Freibeträge bei der Erbschaft: Was wird versteuert, was bleibt steuerfrei?

Um Erben vor einer hohen finanziellen Belastung zu schützen, gibt es je nach Verwandtschaftsgrad unterschiedliche Freibeträge. Nur der Betrag, der über den Freibeträgen liegt, wird versteuert. Hier finden Sie eine Übersicht der gängigen Freibeträge (Stand 2024):

• Freibeträge sind abhängig vom Verwandtschaftsgrad.
• Nur der Betrag über dem Freibetrag ist steuerpflichtig.

Versorgungsfreibeträge: Schutz für Ehepartner und Kinder

Versorgungsfreibeträge kommen dann zum Tragen, wenn Ehepartner oder Kinder auf die finanzielle Unterstützung des Verstorbenen angewiesen waren. Diese Beträge sind zusätzlich zu den allgemeinen Freibeträgen anwendbar:

• Ehegatten und eingetragene Lebenspartner: 256.000 Euro, reduziert durch eventuelle Witwen- oder Betriebsrenten.
• Kinder: Bis zu 52.000 Euro, gestaffelt nach Alter (z. B. 42.000 Euro für ein zehnjähriges Kind).

Beispiel: Ein Ehepartner ohne Rente erhält den vollen Versorgungsfreibetrag von 256.000 Euro, während ein Kind bis zu 42.000 Euro geltend machen kann.

Mehr Schutz? Wie wäre es mit einer Familienstiftung.

Schenkungen: Freibeträge und Steuervorteile

Schenkungen zu Lebzeiten bieten eine Möglichkeit, die Steuerlast zu verringern. Die gleichen Freibeträge wie bei der Erbschaft gelten, können jedoch alle zehn Jahre erneut genutzt werden. So können Erblasser durch frühzeitige Schenkungen ihre Nachlasssteuer reduzieren.

• Schenkungsfreibeträge gelten alle zehn Jahre.
• Adoptionen in Patchworkfamilien können Freibeträge erweitern.

Steuerfreie Güter: Kunst, Hausrat und eigengenutzte Immobilien

Einige Güter sind steuerfrei oder teilweise steuerfrei:

• Hausrat bis 42.000 Euro (für Steuerklasse I), sonst bis 12.000 Euro.
• Kunstgegenstände, Archive und Bibliotheken: 60 % steuerfrei.
• Eigengenutzte Immobilien: Steuerfrei, wenn ein Erbe sie bewohnt.

Beispiel: Eine Bibliothek mit einem Wert von 100.000 Euro wird zu 60 % steuerfrei, sodass nur 40.000 Euro versteuert werden müssen.

Häufige Fragen zur Erbschaftssteuer und Freibeträgen

Hier noch ein paar der häufigen Fragen zur Erbschaftssteuer und Freibeträgen für Sie.

Wie hoch ist der Freibetrag bei der Erbschaftssteuer?

Die Freibeträge variieren nach Verwandtschaftsgrad. Ehegatten haben 500.000 Euro, Kinder 400.000 Euro, Enkel 200.000 Euro und Eltern oder Großeltern 100.000 Euro.

Wie kann man die Erbschaftssteuer umgehen?

Durch Schenkungen zu Lebzeiten können Freibeträge mehrfach genutzt werden. Wichtig ist, dass Schenkungen mindestens zehn Jahre vor dem Tod erfolgen.

Wann zahlt man Erbschaftssteuer?

Erbschaftssteuer wird nur auf den Betrag erhoben, der über dem Freibetrag liegt. Die Höhe richtet sich nach dem Verwandtschaftsgrad und dem Nachlasswert.

Ist eine Schenkung zu versteuern?

Schenkungen unterliegen denselben Freibeträgen und Regeln wie die Erbschaftssteuer. Durch kluge Planung können Erblasser so die Steuerlast für ihre Nachkommen verringern.

Wie hoch ist die Erbschaftssteuer?

Die Steuerhöhe hängt von der Steuerklasse des Erben, dem Wert des Nachlasses und den geltenden Freibeträgen ab. Eine individuelle Berechnung ist oft erforderlich.

Erbe, Erbschaft & Nachlass

Richtig vererben, richtig erben, im Fall des Falles kommt es auf diskrete, schnelle Hilfe an. Hier finden Sie meine Ratgeber für Erbe und Nachlass, kostenlos, online und jederzeit anonym für Sie erreichbar. Nutzen Sie meine Checklisten und strategische Anlagetipps, um Ihr Vermögen zu schützen und zu vermehren.

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Gewerbesteuer (GewSt) – Steuer für Gewerbebetriebe

Die Gewerbesteuer – kurz: GewSt – wird in der Regel auf den Ertrag eines jeden deutschen Gewerbebetriebs erhoben und richtet sich demnach nach der objektiven Ertragskraft des jeweiligen Unternehmens. Da Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Aktiengesellschaften und Co. kraft Rechtsform immer als Gewerbebetrieb angesehen werden, gilt die Gewerbesteuer für Kapitalgesellschaften obligatorisch – unabhängig davon, wie sich das Gründungsteam zusammensetzt.

Andere Steuern für Unternehmen:

• Körperschaftsteuer (KSt)
• Einkommensteuer (ESt)
• Kapitalertragsteuer (KapESt)
• Umsatzsteuer (USt)

Möchtest du konkret mehr über Steuern für Immobiliengesellschaften erfahren, kannst du hier mehr erfahren:

• Steuern sparen Immobilien

Gewerbesteuer im Detail – Erhebung, Abgabe & Freibeträge

Als Objekt- bzw. Sachsteuer zählt die Gewerbesteuer von der Art her zu den Realsteuern. Effektiv zählt sie zu den Gemeindesteuern und trägt maßgeblich zu deren Finanzsystem bei. Die Gemeinden sind hebeberechtigt und legen den jeweils für ein Jahr gültigen Steuersatz per Beschluss fest. Die Gewerbesteuer ist vierteljährlich jeweils zum 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November zu gleichen Teilen als Vorauszahlung zu leisten. Diese Abgaben sind ab Steuerperiode 2008 nicht länger als Betriebsausgabe abzugsfähig, können jedoch pauschal auf die zu zahlende Einkommensteuer angerechnet werden.

Termine zur Vorauszahlung der Gewerbesteuer:

• 15. Februar
• 15. Mai
• 15. August
• 15. November

Für natürliche Personen und Personengesellschaften darf gemäß Gewerbesteuergesetz (GewStG) ein Freibetrag – aktuell in Höhe von 24.500 Euro – der Steuerlast gegengerechnet werden; juristische Personen dürfen ihre Steuerlast um einen verringerten Freibetrag – aktuell 3.900 Euro – kürzen.

Welche Gesellschaften unterliegen der GewSt?

Die meisten Gewerbebetriebe werden mit der Gewerbesteuer belastet. Da alle Kapitalgesellschaften prinzipiell als Gewerbebetriebe angesehen werden, ist diese Steuerart für die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) und die Aktiengesellschaft (AG) besonders relevant.

Darüber hinaus unterliegen üblicherweise die Offene Handelsgesellschaft (OHG) und die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) der Gewerbesteuer – zumindest insofern ihr Jahresertrag über 24.500 Euro liegt. Eine GbR unter Freiberuflern bleibt allerdings dennoch von der Gewerbesteuerpflicht befreit. Gleiches gilt für die Freiberufler selbst: Eine Einzelunternehmung muss nur dann Abgaben zur Gewerbesteuer zahlen, wenn es sich bei dem Unternehmensgründer um einen Kleingewerbetreibenden oder einen eingetragenen Kaufmann (e. Kfm.) handelt.

Unternehmensrechtsformen im Überblick

Mehr Informationen zu den unterschiedlichen Rechtsformen erhältst du unter den nachfolgenden Links. Angefangen bei der Einzelunternehmung und den eingetragenen Kaufleuten… über die unterschiedlichen Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften… bis zu sonstigen Gesellschaften wie der Familienstiftung – alle wesentlichen Aspekte zu Gründung, Haftung, Steuerbelastung und mehr einfach und verständlich erklärt! Zuerst einmal die einzelnen Unternehmensrechtsformen im Überblick:

• Einzelunternehmen (EU)
  • Freiberufler
  • Kleingewerbetreibende
  • Eingetragene Kaufleute (e. K.)
• Stille Gesellschaften
• BGB-Gesellschaften / Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR)
• Personengesellschaften
  • Kommanditgesellschaft (KG)
  • Offenen Handelsgesellschaft (OHG)
  • Gesellschaft mit beschränkter Haftung und Compagnie Kommanditgesellschaft (GmbH & Co KG)
  • Gesellschaft mit beschränkter Haftung und Compagnie Offene Handelsgesellschaft (GmbH & Co OHG)
• Kapitalgesellschaften
  • Aktiengesellschaft (AG)
    • AG & Co KGaA
  • Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA)
  • Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)
    • GmbH & Co KGaA
  • Unternehmergesellschaft / UG (haftungsbeschränkt)
  • Europäische Aktiengesellschaft / Societas Europaea (SE)
    • SE & Co KGaA
• Sonstige Gesellschaften
  • Stiftungen / Familienstiftungen
  • Versicherungen
  • Partnerschaften
  • Eingetragene Vereine (e. V.)
  • Eingetragene Genossenschaften (e. G.)

Steuern in Deutschland: Liste

Körperschaftsteuer (KSt), Einkommensteuer (ESt), Kapitalertragsteuer (KapESt), Umsatzsteuer (USt), Gewerbesteuer (GewSt) – wer zahlt was? In diesem Überblick zu den verschiedenen Steuerarten / Steuerformen in Deutschland, findest du relevante Steuern für dich als Privatperson und für dein Unternehmen, je nachdem, welche Rechtsform du gewählt hast. Außerdem nach der Steuer-Liste: Wie funktioniert der Steuer Zyklus um Monatsabschluss, Jahresabschluss und Bilanz? Ein kleiner Einblick für die, die ihre erste Firma gründen. Welche Steuern gibt es? Einfache Erklärungen, Definitionen, Steueroptimierung, ein Einblick in Steuern.

• Steuern: Liste

Einkommensteuer (ESt) – Steuer für natürliche Personen

Die Einkommensteuer (ESt) ist eine direkte Personensteuer, die auf das Einkommen natürlicher Personen erhoben wird – orientiert am Prinzip der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit. Bemessungsgrundlage ist das zu versteuernde Einkommen (zvE): Summe aller Einkünfte minus Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und Freibeträge. Geregelt im Einkommensteuergesetz (EStG).

Zwei Erhebungsformen:

• Veranlagte ESt – Selbstständige, Freiberufler, Vermieter führen selbst ans Finanzamt ab (Steuererklärung)
• Lohnsteuer (LSt) – Vorauszahlung auf die ESt; Arbeitgeber behält monatlich ein und führt ans Finanzamt ab
• Kapitalertragsteuer (Abgeltungssteuer) – pauschal 25 % auf Zinsen, Dividenden, Fondsausschüttungen

Die ESt ist Gemeinschaftsteuer: 42,5 % Bund, 42,5 % Länder, 15 % Gemeinden. Sie ist mit Abstand die ergiebigste Einnahmequelle des Staates.

Die 7 Einkunftsarten nach § 2 EStG

Das EStG kennt nur sieben Einkunftsarten – alles andere ist nicht einkommensteuerpflichtig (Beispiel: privater Lottogewinn, Schenkung). Für Immobilieninvestoren besonders relevant: Nr. 6 (V+V) und Nr. 7 (Spekulation).

• 1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13)
• 2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15) – z. B. Fix-Flip Strategie bei mehr als 3 Objekten in 5 Jahren
• 3. Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18) – Freiberufler
• 4. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19) – Lohn, Gehalt
• 5. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20) – Zinsen, Dividenden (i. d. R. Abgeltungssteuer 25 %)
• 6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21) – Mieteinnahmen aus Immobilien
• 7. Sonstige Einkünfte (§ 22, 23) – u. a. Spekulationsgewinne bei Immobilienverkauf innerhalb von 10 Jahren

Grundtabelle, Splittingtarif & Steuersätze im Überblick

Deutschland hat einen progressiven Tarif: Je höher das zvE, desto höher der Grenzsteuersatz. Vier Tarifzonen werden unterschieden:

Splittingtarif für Ehepaare/eingetragene Lebenspartner: Beide Einkommen werden addiert, halbiert, einzeln versteuert und das Ergebnis verdoppelt. Vorteil v. a. bei stark unterschiedlichen Einkommen – kann mehrere tausend Euro pro Jahr sparen.

Rechenbeispiel: ESt bei 70.000 Euro zvE (Single)

• zvE: 70.000 Euro
• Tarifliche ESt (Grundtabelle): ca. 18.500 Euro
• + Solidaritätszuschlag: 0 Euro (entfällt für die meisten)
• + ggf. Kirchensteuer 8 oder 9 % auf ESt: ca. 1.480–1.665 Euro
• Durchschnittssteuersatz: ca. 26,4 % – Grenzsteuersatz für jeden zusätzlichen Euro: 42 %

Einkommensteuer auf Mieteinnahmen – das müssen Vermieter wissen

Mieteinnahmen aus vermieteten Immobilien sind Einkünfte nach § 21 EStG. Sie werden mit dem persönlichen Steuersatz versteuert – nicht mit der Abgeltungssteuer. Die Steuerlast lässt sich aber massiv senken:

Was reduziert die Steuer auf Mieteinnahmen?

• AfA (Absetzung für Abnutzung) – Gebäude (nicht Grundstück!) wird über 50 Jahre (2 % p. a.) bzw. bei Neubau über 33 Jahre (3 % p. a.) abgeschrieben. Bei Denkmalimmobilien bis zu 9 % p. a. in den ersten 8 Jahren – stärkster Hebel überhaupt
• Schuldzinsen aus der Immobilienfinanzierung – voll absetzbar (Tilgung NICHT)
• Erhaltungsaufwand – Reparaturen, Instandhaltung, sofort absetzbar
• Verwaltungskosten – Hausverwaltung, nicht umlagefähiges Hausgeld, Kontoführung
• Maklerprovision bei Neuvermietung, Anwaltskosten, Steuerberater
• Fahrtkosten zur Immobilie (Wohnungsbesichtigung, Übergabe etc.)
• Grundsteuer (sofern nicht umgelegt), Versicherungen

Insider-Tipp: Wer eine Immobilie mit hoher AfA, hohen Schuldzinsen und überschaubarer Miete kauft, kann steuerliche Verluste produzieren – die mit anderen Einkünften (z. B. Gehalt) verrechnet werden. So sinkt das zvE und damit die Steuerlast auf das Hauptgehalt. Dieses Konzept ist Kernstück der renditeoptimierten Immobilie als Kapitalanlage.

Vor Kauf unbedingt die Nettorendite nach Steuern berechnen, nicht nur die Bruttorendite. Den Cashflow bestimmen Steuern entscheidend mit.

Spekulationssteuer – wenn der Verkauf zur ESt wird

Verkaufst du eine vermietete Immobilie innerhalb von 10 Jahren nach Kauf, fällt der Gewinn unter die ESt (§ 23 EStG, „private Veräußerungsgeschäfte“). Bei Eigennutzung in den letzten 2+1 Jahren entfällt die Steuer. Details:

• Spekulationsfrist berechnen – wann läuft sie ab?
• Spekulationssteuer Rechner – Höhe der Steuer ermitteln
• Eigentumswohnung steuerfrei verkaufen
• Mehrfamilienhaus steuerfrei verkaufen

Lohnsteuer (LSt) – Vorauszahlung der ESt für Arbeitnehmer

Die Lohnsteuer ist keine eigene Steuerart, sondern eine Erhebungsform der Einkommensteuer. Der Arbeitgeber behält sie direkt vom Bruttolohn ein und führt sie ans Finanzamt ab. Höhe richtet sich nach der Lohnsteuerklasse:

Mit der Steuererklärung wird gegengerechnet: Wer zu viel Lohnsteuer gezahlt hat (z. B. wegen Werbungskosten, V+V-Verlusten, Pendlerpauschale), bekommt zurück. Wer zu wenig gezahlt hat, muss nachzahlen.

Welche Formulare brauche ich? Mantelbogen, Anlage N, V, KAP & Co.

Die Steuererklärung besteht aus dem Hauptvordruck (Mantelbogen) plus passenden Anlagen je nach Einkunftsart:

• Mantelbogen ESt 1 A – persönliche Daten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen
• Anlage N – Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Lohn, Werbungskosten)
• Anlage V – Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (pro Objekt eine Anlage!)
• Anlage KAP – Kapitalerträge (nur nötig, wenn Sonderfälle wie Kirchensteuer, Auslandskonto, höherer persönlicher Steuersatz günstiger als 25 %)
• Anlage SO – Sonstige Einkünfte (z. B. Spekulationsgewinne aus Immobilienverkauf)
• Anlage G – Einkünfte aus Gewerbebetrieb (z. B. bei Fix-Flip > 3 Objekte/5 Jahre)
• Anlage S – Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (Freiberufler)
• Anlage AV – Riester-Rente
• Anlage Vorsorgeaufwand – Kranken-, Pflege-, Rentenversicherung
• EÜR – Einnahmen-Überschuss-Rechnung (für Selbstständige bis 600.000 Euro Umsatz)

Wer muss eine Steuererklärung abgeben (Pflichtveranlagung)?

• Selbstständige, Freiberufler, Gewerbetreibende
• Vermieter mit Mieteinnahmen über 410 Euro Gewinn p. a.
• Arbeitnehmer mit Steuerklassenkombination III/V oder IV mit Faktor
• Empfänger von Lohnersatzleistungen (Eltern-, Arbeitslosengeld) > 410 Euro
• Wer mehrere Arbeitgeber gleichzeitig hat (Lohnsteuerklasse VI)

Welche Rechtsformen unterliegen der Einkommensteuer?

Nicht jede Rechtsform zahlt ESt – Kapitalgesellschaften zahlen Körperschaftsteuer. Die ESt trifft v. a. natürliche Personen und Personengesellschaften (über das Transparenzprinzip).

Rechtsform	Einkommensteuer?	Bemerkung
Einzelunternehmen / Freiberufler	Ja	persönlicher Steuersatz auf Gewinn
GbR	Ja (Gesellschafter)	Transparenzprinzip
OHG	Ja (Gesellschafter)	Transparenzprinzip
KG	Ja (Gesellschafter)	Transparenzprinzip
GmbH & Co. KG	Mischform	natürliche Pers. → ESt, GmbH → KSt
GmbH	Nein → KSt	aber: Gesellschafter zahlt ESt auf Ausschüttungen
UG (haftungsbeschränkt)	Nein → KSt	analog GmbH
AG	Nein → KSt	Aktionäre zahlen Abgeltungssteuer
Familienstiftung	Nein → KSt	Begünstigte zahlen ESt auf Auskehrungen

Transparenzprinzip bei Personengesellschaften

Personengesellschaften (GbR, OHG, KG) zahlen selbst keine ESt. Der Gewinn wird auf Ebene der Gesellschaft „einheitlich und ges

Körperschaftsteuer (KSt) – Steuer für juristische Personen

Die Körperschaftsteuer – kurz: KSt – wird auf das zu versteuernde Einkommen juristischer Personen mit Sitz oder Geschäftsleitung in Deutschland erhoben. Sie ist das Pendant zur Einkommensteuer (ESt), die natürliche Personen trifft. Geregelt im Körperschaftsteuergesetz (KStG), beträgt der Satz pauschal 15% zuzüglich 5,5% Solidaritätszuschlag – macht eine Gesamtbelastung von 15,825%.

Wer fällt unter die Körperschaftsteuerpflicht?

• Kapitalgesellschaften – GmbH, UG (haftungsbeschränkt), AG, KGaA, SE
• Genossenschaften – Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften
• Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit, Pensionsfondsvereine
• Stiftungen, Anstalten, Vereine – inklusive Familienstiftungen
• Betriebe gewerblicher Art öffentlich-rechtlicher Körperschaften (Stadtwerke, Verkehrsbetriebe)

Nicht der KSt unterliegen:

• Personengesellschaften (GbR, OHG, KG) – Gewinne werden direkt den Gesellschaftern zugerechnet (Transparenzprinzip)
• Einzelunternehmen / Freiberufler – hier greift die ESt
• Politische Parteien, Berufsverbände, gemeinnützige Körperschaften (befreit nach §5 KStG)
• Unternehmen des Bundes, Staatsbanken, soziale Kassen

Andere Steuern für Unternehmen:

• Einkommensteuer (ESt)
• Kapitalertragsteuer (KapESt)
• Umsatzsteuer (USt)
• Gewerbesteuer (GewSt)

Höhe, Bemessungsgrundlage und Soli im Detail

Bemessungsgrundlage ist das zu versteuernde Einkommen – vereinfacht: Gewinn laut Steuerbilanz, korrigiert um nicht abziehbare Aufwendungen (z.B. 50% der Aufsichtsratsvergütungen, verdeckte Gewinnausschüttungen, Geldstrafen) und steuerfreie Einnahmen (z.B. Beteiligungserträge nach §8b KStG).

Beispielrechnung: GmbH mit 100.000 EUR Gewinn

Wichtig zum Soli: Während der Solidaritätszuschlag für die meisten Privatpersonen bei der Einkommensteuer abgeschafft wurde, zahlen Kapitalgesellschaften ihn weiterhin in voller Höhe auf die Körperschaftsteuer. Eine Abschaffung ist hier politisch nicht in Sicht.

GmbH vs. Privatvermögen: Der Steuer-Vergleich für Immobilien-Investoren

Die zentrale Frage für jeden, der eine Immobilie als Kapitalanlage hält: Privatvermögen oder GmbH? Der Unterschied ist massiv.

Die GmbH lohnt sich vor allem dann, wenn Gewinne thesauriert (also in der Gesellschaft belassen) und reinvestiert werden – klassischer Fall: Aufbau eines Immobilienportfolios. Wer Cashflow privat braucht, fährt im Privatvermögen oft besser. Mehr dazu: Eigennutzung vs. Kapitalanlage.

Erweiterte Gewerbesteuerkürzung: Der Joker für vermögensverwaltende GmbHs

Eine GmbH ist gewerbesteuerpflichtig kraft Rechtsform – egal was sie tut. ABER: Hält sie ausschließlich eigenen Grundbesitz und verwaltet diesen, kann sie die erweiterte Kürzung nach §9 Nr. 1 Satz 2 GewStG beantragen. Ergebnis: 0% Gewerbesteuer auf Mieterträge.

Voraussetzungen (vereinfacht):

• ausschließlich Verwaltung und Nutzung eigenen Grundbesitzes
• kein gewerblicher Grundstückshandel – Stichwort 3-Objekte-Grenze
• keine schädlichen Nebentätigkeiten (Vorsicht bei Photovoltaik, möbliertem Vermieten, Betriebsvorrichtungen)
• keine Mitvermietung wesentlicher Betriebsvorrichtungen

Effekt: Statt ~30% nur 15,825% Gesamtsteuerlast. Bei einem Mietüberschuss von 100.000 EUR sind das 14.000 EUR weniger Steuern – jährlich.

Achtung Fix-Flip: erweiterte Kürzung futsch

Wer mehr als drei Objekte innerhalb von fünf Jahren verkauft, gilt als gewerblicher Grundstückshändler. Die erweiterte Kürzung entfällt – rückwirkend für alle betroffenen Jahre. Die GmbH zahlt dann den vollen Mix aus KSt + GewSt (~30%). Strategien zur Umgehung: Share Deal statt Asset Deal.

Thesaurierung vs. Ausschüttung: Was passiert wenn der Gewinn ans Privatkonto soll?

Der GmbH-Gewinn wird zweimal besteuert – einmal in der Gesellschaft (KSt + Soli + ggf. GewSt), einmal beim Gesellschafter bei Ausschüttung (Kapitalertragsteuer 25% + Soli, abgeltend).

Beispielrechnung: 100.000 EUR Gewinn, vermögensverwaltende GmbH mit erweiterter Kürzung

• Gewinn vor Steuern: 100.000 EUR
• ./. KSt + Soli (15,825%): -15.825 EUR
• = Bilanzgewinn nach KSt: 84.175 EUR
• ./. Kapitalertragsteuer + Soli bei Ausschüttung (~26,375%): -22.201 EUR
• = Netto beim Gesellschafter: 61.974 EUR
• Gesamtsteuerbelastung: 38,03%

Vergleich mit voller Spitzensteuersatz im Privatvermögen (45% + Soli ≈ 47,5%): die GmbH spart auch bei Ausschüttung noch ~10 Prozentpunkte. Bei Thesaurierung sind es satte ~30 Prozentpunkte.

Holding-Struktur: das 95%-Schachtelprivileg

Hier wird es richtig spannend: Schüttet eine Tochter-GmbH an eine Mutter-Kapitalgesellschaft (Holding) aus, sind 95% der Dividende nach §8b Abs. 1 i.V.m. Abs. 5 KStG steuerfrei. Nur 5% gelten als nicht abziehbare Betriebsausgabe.

Beispielrechnung: Ausschüttung von 100.000 EUR Tochter-GmbH an Holding-GmbH

• Dividende: 100.000 EUR
• Steuerpflichtig (5%): 5.000 EUR
• KSt + Soli darauf (15,825%): 791 EUR
• Gewerbesteuer (15%, Hebesatz 400%): 700 EUR
• Gesamtsteuerlast: ~1.491 EUR = 1,49%

Heißt: Gewinne können innerhalb der Holding-Struktur nahezu steuerfrei umgeschichtet werden – perfekt für Reinvestition, Objektkäufe, Diversifikation. Tiefer einsteigen: Immobilien Holding mit Schachtelprivileg.

Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA): Die häufigste KSt-Falle

Eine vGA liegt vor, wenn die GmbH ihrem Gesellschafter Vorteile zuwendet, die ein fremder Dritter nicht bekäme. Klassiker bei Immobilien-Investoren:

• überhöhtes Geschäftsführergehalt
• verbilligte Wohnungsmiete an den Gesellschafter
• Darlehen ohne marktübliche Zinsen
• Privatnutzung des Firmenwagens ohne saubere Erfassung
• Verkauf von Immobilien an Gesellschafter unter Verkehrswert

Folge: Die Aufwendung wird steuerlich nicht anerkannt → Gewinn der GmbH erhöht sich → KSt + GewSt + zusätzlich Kapitalertragsteuer beim Gesellschafter. Doppelbesteuerung mit Strafcharakter. Lösung: alle Verträge zwischen GmbH und Gesellschafter zwingend zu fremdüblichen Konditionen, schriftlich, im Vorhinein.

Verlustverrechnung, Verlustvortrag und Mindestbesteuerung

Macht die GmbH Verluste – typisch in den ersten Jahren bei Denkmalimmobilien oder bei Fix-Flip-Projekten mit hohen Anlaufkosten – können diese:

• Verlustrücktrag: ein Jahr zurückgetragen werden, bis 10 Mio. EUR (zeitweise erhöht, prüfen)
• Verlustvortrag: zeitlich unbegrenzt in die Zukunft vorgetragen werden
• Mindestbesteuerung §10d EStG: bis 1 Mio. EUR voll verrechenbar, darüber nur 60% des übersteigenden Gewinns

Achtung Mantelkauf §8c KStG: Wechselt der Gesellschafter zu mehr als 50%, gehen Verlustvorträge unter – außer Stille-Reserven-Klausel oder Konzernklausel greifen. Bei