Eingetragene Kaufleute (e. K.) – Gründung, Finanzierung, Haftung & Co

Bei der Rechtsform der Einzelunternehmen wird unterschieden zwischen Freiberuflern, Kleingewerbetreibenden und eingetragenen Kaufleuten, wobei letztgenannte als einzige Rechtsformvariante eine Eintragung ins Handelsregister vornehmen müssen. Die Verpflichtung zur Registrierung besteht für Kaufleute, die im gewerblichen Handel aktiv agieren – die sogenannten gewerbetreibenden Kaufleute. Sie werden auch als „Istkaufleute“ bezeichnet und nach dem Handelsgesetzbuch (HGB) beurteilt.

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Besitzt du als Einzelkaufmann zwar einen Gewerbebetrieb, betreibst aber keinen Handel im klassischen Sinne, giltst du als „Kannkaufmann“ und hast die Wahl, ob du die Eintragung ins Handelsregister vornehmen lassen möchtest oder nicht. Entscheidest du dich gegen die Registrierung, unterliegst du dem Bürgerlichen Gesetzbuch (BGB). Typische Kannkaufleute sind Kleingewerbetreibende und Freiberufler.

Ist- vs. Kann- vs. Kleingewerbe – die Abgrenzung

• Istkaufmann (Pflicht zur Eintragung): Gewerbe in Art und Umfang nach kaufmännisch eingerichtetem Geschäftsbetrieb (§1 HGB). Faustregel Rechtsprechung: Umsatz dauerhaft > ca. 250.000 €/Jahr ODER mehrere Mitarbeiter ODER komplexer Geschäftsbetrieb.
• Kannkaufmann (freiwillige Eintragung): Kleingewerbe, das unter den Schwellenwerten bleibt – darf sich aber freiwillig ins Handelsregister eintragen lassen.
• Kleingewerbe (keine Eintragung): bleibt unter Schwelle, BGB-Recht, einfache Buchführung (EÜR), keine Bilanzpflicht.
• Freiberufler: „Katalogberufe“ nach §18 EStG (Arzt, Anwalt, Architekt …) – kein Gewerbe, keine Gewerbesteuer, keine Eintragung.

Mehr zu den einzelnen Rechtsformvarianten erfährst du hier:

• Einzelunternehmen (EU)

Gründung & Firmierung – Schritt-für-Schritt-Checkliste

Für gewerbetreibende Kaufleute gelten im Vergleich zu den anderen Rechtsformvarianten die strengsten Auflagen hinsichtlich der Gründung. So läuft die Gründung ab:

1. Gewerbeanmeldung beim Gewerbeamt (ca. 20–60 €, je nach Stadt)
2. Steuerliche Erfassung beim Finanzamt (Steuernummer, USt-ID – kostenlos, online via ELSTER)
3. Notarielle Beglaubigung der Handelsregister-Anmeldung (ca. 50–100 € Notarkosten)
4. Eintragung ins Handelsregister beim Amtsgericht (ca. 200–250 € Gerichtsgebühr)
5. IHK-Mitgliedschaft (Pflichtbeitrag, ca. 50–500 €/Jahr je nach Gewinn)
6. Berufsgenossenschaft anmelden (sofern Mitarbeiter)
7. Geschäftskonto eröffnen (zur sauberen Trennung Privat/Geschäft)

Gesamtkosten Gründung: ca. 300–500 €. Dauer: 2–4 Wochen.

Erst mit Abschluss der öffentlichen Registrierung verfügst du im rechtlichen Sinne über deine eigene Firma.

Firmierung – Personen-, Sach- oder Fantasiefirma?

Die Art der Firmierung steht dir frei, allerdings muss der Rechtsformzusatz immer enthalten sein. Beispiele:

• Personenfirma: „Hans Müller e. K.“ oder „Müller Immobilien e. Kfm.“
• Sachfirma: „Hamburger Bauträger e. K.“ oder „Premium Immobilien e. K.“
• Fantasiefirma: „Skyline Properties e. K.“ oder „Lumos Estates e. Kfr.“

Verbindlich ist der Zusatz „e. K.“ (geschlechtsneutral) oder wahlweise „e. Kfr.“ für eingetragene Kauffrauen bzw. „e. Kfm.“ für eingetragene Kaufleute. Ferner kannst du deine Firma als Marke beim DPMA anmelden (ca. 290 € für 10 Jahre, 3 Klassen), um sie zu schützen.

Finanzierung & Gewinnausschüttung

Für die Gründung als eingetragener Kaufmann ist kein Mindestkapital erforderlich – im Gegensatz zur GmbH (25.000 €) oder UG (1 €, aber Thesaurierungspflicht). Dennoch ist es ratsam, über Rücklagen zu verfügen und einen Finanzierungsplan aufzustellen.

Gerade wenn du im Immobilienbereich tätig bist (Makler, Bauträger, Sanierer), brauchst du Liquidität für:

• Eigenkapital für Erstinvestition – nutze unseren Eigenkapitalbedarf berechnen-Rechner
• Bankfinanzierung – aktuelle Konditionen siehe Bauzinsen aktuell
• Tilgungsplanung – durchrechnen mit Tilgungsplan berechnen
• Liquiditätspuffer für Mietausfälle, Sanierungen, Steuerrückstände

Der positive Aspekt: Deine Gewinne gehören zu 100 Prozent dir – du musst sie mit niemandem teilen und keine Gewinnverteilungsbeschlüsse fassen wie bei GmbH oder GbR.

Haftung – warum gerade Immobilien-e.K. gefährlich ist

Als Einzelunternehmer haftest du unbeschränkt – sowohl mit dem Geschäftsvermögen als auch mit deinem gesamten persönlichen Vermögen. Im Immobilienbereich besonders kritisch:

• Mieterforderungen: Mietminderung, Schadensersatz wegen Sanierungsmängeln – Privatvermögen haftet mit.
• Verkehrssicherungspflicht: Stürzt jemand auf vereistem Gehweg deines Mietshauses, haftest du mit Privathaus, Auto, Sparkonten.
• Bankkredite: Bei Zahlungsausfall greift die Bank auf dein Privatvermögen durch – Pfändung möglich.
• Steuerschulden: Finanzamt vollstreckt direkt ins Privatvermögen.
• Erbfall: Auch Erben haften (Ausnahme: Nachlassinsolvenz/-verwaltung).

Insider-Tipp: Sobald dein Immobilienportfolio mehr als 2–3 vermietete Objekte umfasst oder du in den gewerblichen Grundstückshandel rutschst, prüfe den Wechsel zur Immobilien Holding-Struktur. Stichwort 3-Objekte-Regel.

Buchführung & Bilanzpflicht

Durch die Eintragung ins Handelsregister verpflichtest du dich grundsätzlich zur doppelten Buchführung (Bilanz + GuV) sowie der regelmäßigen Erstellung von Inventuren.

Befreiung nach §241a HGB: Liegst du in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren unter 800.000 € Umsatz UND 80.000 € Jahresüberschuss, darfst du die einfachere Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) anwenden – ein erheblicher Verwaltungsvorteil.

Von der Publizitätspflicht (Veröffentlichung im Bundesanzeiger) bist du als Einzelkaufmann grundsätzlich befreit – Geschäftszahlen bleiben vertraulich. Erst Großunternehmen (>65 Mio. € Bilanzsumme, >130 Mio. € Umsatz, >5.000 Mitarbeiter nach PublG) müssen veröffentlichen.

Steuern für eingetragene Kaufleute

Bei einem Einzelunternehmer handelt es sich immer um eine natürliche Person. Demzufolge unterliegen die eingetragenen Kaufleute zuallererst der Einkommensteuer (progressiv 14–45 % zzgl. Soli und ggf. Kirchensteuer). Zusätzlich:

• Einkommensteuer (ESt) – progressiv auf den Gewinn
• Umsatzsteuer (USt) – Regelsatz 19 %, bei Mieten meist umsatzsteuerfrei (§4 Nr.12 UStG)
• Gewerbesteuer (GewSt) – Freibetrag 24.500 €, Hebesatz je Gemeinde

Steuerbeispiel: e.K. vs. GmbH bei verschiedenen Gewinnen

Faustformel: Bis ca. 70.000–80.000 € Gewinn ist der e.K. steuerlich günstiger. Ab ca. 100.000 € Gewinn (und wenn nicht ausgeschüttet wird) lohnt der Wechsel zur GmbH. Wer ausschüttet, zahlt zusätzlich 26,375 % Abgeltungsteuer – dann kippt der Vorteil zugunsten des e.K.

Eingetragener Kaufmann (e. K.) für Immobilien-Investoren – passt das?

Wann der e.K. im Immobilienbereich Sinn ergibt

• Immobilienmakler / Maklerbüro: Klassischer Anwendungsfall – Provisionseinnahmen, niedrige Fixkosten, Haftungsrisiken über Berufshaftpflicht abgedeckt.
• Hausverwalter: Kleinere WEG-Verwaltungen, überschaubares Portfolio.
• Sanierer / Handwerker mit Bauträger-Tendenz: Solange überschaubares Volumen.
• Bauträger im Kleinformat: 1–2 Projekte parallel, Eigenkapitalbasis.
• Energieberater, Sachverständige: Ergänzungsfeld zum Immobiliengeschäft.

Wann du KEINEN e.K. wählen solltest

• Buy & Hold Vermieter: Lieber privat halten (private Vermögensverwaltung) – nach 10 Jahren steuerfreier Verkauf möglich, siehe Spekulationsfrist berechnen.
• Fix-Flip mit hohem Volumen: Bei mehr als 3 Objekten in 5 Jahren droht gewerblicher Grundstückshandel – dann besser GmbH.
• Großes Bestandsportfolio (>5 Objekte): Haftung & Steuerlast sprechen für Immobilien GmbH.
• Investorenstruktur geplant: Familienstiftung oder Holding-Konstrukt vorziehen.

Renditen im Auge behalten – egal welche Rechtsform

Unabhängig von der Rechtsform musst du jede Immobilieninvestition sauber durchrechnen:

• Bruttorendite berechnen – erste grobe Einordnung
• Nettorendite berechnen – nach Bewirtschaftungskosten
• Cashflow Rechner – monatlicher Überschuss nach Tilgung
• Kaufpreisfaktor berechnen – Vielfaches der Jahres
  ]]> https://lukinski.de/ein-personen-gmbh-entstehung-besonderheiten/ Mon, 08 Mar 2021 20:16:15 +0000 https://lukinski.de/?p=38027 Ein-Personen-GmbH – das schlanke Kapitalgesellschafts-Modell für Solo-Gründer, Immobilien-Investoren und vermögensverwaltende Strukturen. Durch Bestellung neuer Gesellschafter oder Ausscheiden bestehender kann sich dein gewähltes GmbH-Modell jederzeit verändern. Ob Einpersonengesellschaft, Zwei-Mann-GmbH oder eine Gesellschaft ohne Gesellschafter – jede Konstellation hat juristische und steuerliche Besonderheiten. Hier findest du alle Rechtsformen im Vergleich sowie die Übersicht zur GmbH-Gründung.

  Ein-Personen-GmbH: Kapitalgesellschaft für 1 Person

  Die Gründung einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung erfordert mindestens eine Person – nicht mehr. Seit der Reform durch das MoMiG ist die monokorporative Einpersonengesellschaft bei der GmbH wie auch bei der Aktiengesellschaft (AG) ausdrücklich zulässig. Im Sprachgebrauch wird sie auch als Ein-Mann-GmbH, Einmann-GmbH oder Solo-GmbH bezeichnet.

  Besonders relevant ist diese Rechtsform für drei Gruppen:

  • Solo-Selbständige & Berater, die Haftung beschränken und Steuern optimieren wollen
  • Immobilien-Investoren, die ein Portfolio über eine vermögensverwaltende GmbH aufbauen
  • Holding-Strukturen, in denen die Ein-Personen-GmbH als operative Tochter unter einer Immobilien-Holding sitzt

  Eckdaten der Ein-Personen-GmbH auf einen Blick

  Merkmal	Ein-Personen-GmbH
  Mindest-Stammkapital	25.000 EUR (mind. 12.500 EUR sofort einzuzahlen)
  Gründungskosten (Notar, HR, IHK)	ca. 800 – 1.500 EUR
  Notarielle Beurkundung Gesellschaftsvertrag	Pflicht (§ 2 Abs. 1 GmbHG)
  Körperschaftsteuer	15 % + 5,5 % Soli
  Gewerbesteuer	ca. 7 – 17 % (je nach Hebesatz Gemeinde)
  Gesamtsteuerbelastung Gewinn	ca. 28 – 33 %
  Haftung	Beschränkt auf Gesellschaftsvermögen
  Buchhaltungspflicht	Doppelte Buchführung, Bilanz, E-Bilanz
  Geschäftsführer	Alleingesellschafter in Personalunion zulässig

  Maximiere deine Rendite und vermeide Steuerfallen: Erfahre im maßgeschneiderten Steuer-Coaching, wann sich die Ein-Personen-GmbH wirklich rechnet – und wann nicht.

  Entstehung der Ein-Personen-GmbH: 3 Wege

  Die Ein-Personen-GmbH kann auf drei unterschiedlichen Wegen entstehen:

  Weg 1: Bewusste Solo-Gründung

  Du gründest von Anfang an als Alleingesellschafter. Das ist der häufigste Fall – etwa bei Beratern, Agenturinhabern oder Investoren, die eine Immobilien-GmbH für den Aufbau eines Mietportfolios nutzen. Vorteil: Du entscheidest allein über Satzung, Geschäftszweck und Gewinnverwendung.

  Weg 2: Ausscheiden von Mitgesellschaftern

  Ursprünglich warst du in einer Zwei-Personen-GmbH oder Mehr-Personen-GmbH und übernimmst die Anteile der ausscheidenden Gesellschafter (Anteilskauf, Erbgang, Kündigung). Die Gesellschaft wird dadurch automatisch zur Einpersonengesellschaft – ohne neue Gründung.

  Weg 3: Formwechsel vom eingetragenen Kaufmann (e.K.)

  Du betreibst bereits ein Einzelunternehmen als eingetragener Kaufmann und wandelst es per Formwechsel in eine GmbH um. Voraussetzung: Vorhandenes Stammkapital von 25.000 EUR (Sacheinlage Unternehmen möglich, Werthaltigkeitsbescheinigung erforderlich).

  Profi-Tipp: Solo gründen, später aufstocken

  Wenn du später Mitgesellschafter aufnehmen, aber zunächst allein über Satzungsformulierungen entscheiden willst, gründe zuerst als Ein-Mann-GmbH. Im zweiten Schritt kannst du beliebig viele weitere Gesellschafter durch Kapitalerhöhung oder Anteilsabtretung aufnehmen. Deine ursprünglichen Satzungsentscheidungen bleiben bestehen – die neuen Gesellschafter treten in eine bereits gestaltete Struktur ein.

  Besonderheiten: § 181 BGB, § 35 Abs. 3 GmbHG, § 48 Abs. 3 GmbHG

  Bei einer Ein-Personen-GmbH bist du automatisch Alleingesellschafter und übernimmst regelmäßig auch die Position des Geschäftsführers in Personalunion. Daraus ergeben sich rechtliche Stolperfallen, die Mehr-Personen-GmbHs nicht kennen:

  § 181 BGB – Befreiung vom Insichgeschäft

  Nach § 181 BGB darf ein Vertreter grundsätzlich keine Geschäfte mit sich selbst abschließen. Übersetzt: Wenn du als Geschäftsführer der GmbH einen Mietvertrag mit dir selbst als Privatperson schließt (z. B. die GmbH mietet dein Büro), wäre dieser Vertrag schwebend unwirksam – ohne Befreiung von § 181 BGB.

  Konkretes Beispiel: Du hast eine Ein-Personen-Immobilien-GmbH und willst privat eine Wohnung an die GmbH verkaufen. Ohne § 181-Befreiung ist der notarielle Kaufvertrag unwirksam. Konsequenz: Keine Eigentumsumschreibung im Grundbuch, keine steuerliche Anerkennung, doppelte Grunderwerbsteuer droht.

  Lösung: Befreiung von § 181 BGB ausdrücklich in Satzung UND Gesellschafterbeschluss UND Handelsregister-Eintragung verankern. Drei Stellen – sonst greift die Befreiung nicht vollständig.

  § 35 Abs. 3 GmbHG – Schriftformerfordernis

  Verträge zwischen der Ein-Personen-GmbH und ihrem Alleingesellschafter-Geschäftsführer müssen schriftlich dokumentiert werden – sonst sind sie steuerlich nicht anerkannt. Das gilt insbesondere für:

  • Geschäftsführer-Anstellungsvertrag
  • Mietverträge zwischen GmbH und Gesellschafter
  • Darlehensverträge (Gesellschafterdarlehen)
  • Tantieme- und Pensionszusagen

  § 48 Abs. 3 GmbHG – Protokollpflicht für Beschlüsse

  Auch wenn du allein an der „Gesellschafterversammlung“ teilnimmst: Jeder Beschluss muss schriftlich protokolliert und unterschrieben werden. Das Finanzamt erkennt sonst weder Gewinnausschüttungen noch Verträge an.

  Notarielle Beurkundung – Pflicht auch bei Solo-Gründung

  Wichtig zur Klarstellung: Auch die Ein-Personen-GmbH erfordert die notarielle Beurkundung des Gesellschaftsvertrags (§ 2 Abs. 1 GmbHG). Anders als gelegentlich behauptet gibt es hier keine Erleichterung. Erleichterungen bestehen nur darin, dass der „Vertrag“ rein faktisch eine einseitige Erklärung ist – beurkundungspflichtig bleibt er trotzdem.

  Für Standard-Satzungen kann das Musterprotokoll nach Anlage zu § 2 Abs. 1a GmbHG genutzt werden. Vorteile:

  • Notarkosten reduziert (ca. 200 – 400 EUR statt 800+ EUR)
  • Schnellere Eintragung im Handelsregister
  • Geeignet bis zu 3 Gesellschafter, Bargründung, ein Geschäftsführer

  Achtung: Das Musterprotokoll ist starr. Wer individuelle Regelungen (Vinkulierung, Tag-Along, abweichende Gewinnverteilung, Stimmrechtsbindungen) braucht, sollte eine maßgeschneiderte Satzung beauftragen.

  § 3 GmbHG – Mindestinhalt des Gesellschaftsvertrags

  (1) Der Gesellschaftsvertrag muss enthalten:

  1. Die Firma und den Sitz der Gesellschaft
  2. Den Gegenstand des Unternehmens
  3. Den Betrag des Stammkapitals
  4. Die Zahl und die Nennbeträge der Geschäftsanteile, die jeder Gesellschafter gegen Einlage auf das Stammkapital (Stammeinlage) übernimmt

  (2) Soll das Unternehmen auf eine gewisse Zeit beschränkt sein oder sollen den Gesellschaftern außer der Leistung von Kapitaleinlagen noch andere Verpflichtungen gegenüber der Gesellschaft auferlegt werden, so bedürfen auch diese Bestimmungen der Aufnahme in den Gesellschaftsvertrag.

  Steuerliche Falle Nr. 1: Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA)

  Das größte Risiko der Ein-Personen-GmbH ist die verdeckte Gewinnausschüttung. Da Gesellschafter und Geschäftsführer dieselbe Person sind, prüft das Finanzamt jeden Vertrag besonders streng auf den Drittvergleich (Fremdvergleichsgrundsatz).

  Klassische vGA-Fallen

  • Überhöhtes Geschäftsführer-Gehalt: Faustregel BFH – Gehalt sollte bei kleinen GmbHs nicht mehr als 50–60 % des Vorsteuergewinns betragen
  • Unangemessene Tantieme: Max. 25 % des Jahresüberschusses, sonst vGA
  • Privatnutzung Firmenwagen ohne korrekte 1-%-Versteuerung
  • Mietvertrag GmbH–Gesellschafter über/unter Marktmiete (immer Kaltmiete mit Vergleichsmiete dokumentieren)
  • Zinslose Gesellschafterdarlehen in eine Richtung

  Konsequenz einer vGA: Doppelbesteuerung – auf Ebene der GmbH wird der Aufwand nicht anerkannt (Körperschaftsteuer + Gewerbesteuer), zusätzlich zahlt der Gesellschafter privat 25 % Abgeltungsteuer + Soli + ggf. Kirchensteuer auf die fiktive Ausschüttung. Effektive Belastung: schnell 48 – 50 %.

  Wann lohnt sich die Ein-Personen-GmbH? Praxis-Szenarien

  Szenario 1: Solo-Berater mit 80.000 EUR Gewinn

  • Einzelunternehmer: Einkommensteuer ~35 % = 28.000 EUR Steuer
  • Ein-Personen-GmbH (Gehalt 50 TEUR, Gewinn 30 TEUR thesauriert): KSt+GewSt auf 30 TEUR = ca. 9.000 EUR + Lohnsteuer auf 50 TEUR ~12.000 EUR = 21.000 EUR
  • Ersparnis: ca. 7.000 EUR/Jahr – aber nur bei Thesaurierung

  Szenario 2: Immobilien-Investor mit 3 Mietshäusern

  Kaufpreis Portfolio 2,4 Mio. EUR, Mieteinnahmen 144.000 EUR p.a., Überschuss nach Zinsen/Afa 40.000 EUR.

  • Privat: 42 % Spitzensteuersatz auf 40.000 EUR = 16.800 EUR
  • Vermögensverwaltende Ein-Personen-GmbH (erweiterte Kürzung § 9 Nr. 1 S. 2 GewStG): nur 15 % KSt + Soli = ca. 6.300 EUR
  • Ersparnis: über 10.000 EUR/Jahr – plus späterer Share-Deal-Verkauf möglich

  Mehr zu Strategien: Asset Deal vs. Share Deal, Spekulationssteuer bei Immobilien und Erbschaftssteuer-Strategien.

  Ein-Personen-GmbH vs. Alternativen – Vergleich

  Kriterium	Einzelunternehmer	UG (haftungsbeschränkt)	Ein-Personen-GmbH
  Mindestkapital	0 EUR	1 EUR	25.000 EUR
  Haftung	Unbeschränkt	Beschränkt	Beschränkt
  Gründungskosten	~50 EUR	~300 – 600 EUR	~800 – 1.500 EUR
  Steuersatz Gewinn	14 – 45 % ESt	~30 % (KSt+GewSt)	~30 % (KSt+GewSt)
  Image/Bonität	Gering	Mittel	Ho ]]> https://lukinski.de/gewerbesteuer-gewst-einfach-erklaert-berechnen-freibetrag-und-hebesatz/ Mon, 08 Mar 2021 14:09:26 +0000 https://lukinski.de/?p=37908 Gewerbesteuer – Die meisten Unternehmensrechtsformen unterliegen der Steuerpflicht. Alle relevanten Informationen zu Steuer-Ratgeber Immobilien haben wir im Detail aufbereitet. Je nach Rechtsform werden Kraft Gesetz die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer, die Umsatzsteuer, die Gewerbesteuer und/oder die Kapitalertragsteuer fällig. Unter bestimmten Umständen ist es für einige Unternehmen möglich, sich von einer oder mehreren dieser Steuerarten befreien zu lassen. Wann ist Gewerbesteuer zu zahlen? Wie hoch sind die Gewerbesteuern? Wer unterliegt der Gewerbesteuer? Wann muss man keine Gewerbesteuer zahlen? Ein Überblick! Zurück zu: Steuern. Gewerbesteuer (GewSt) – Steuer für Gewerbebetriebe Die Gewerbesteuer – kurz: GewSt – wird in der Regel auf den Ertrag eines jeden deutschen Gewerbebetriebs erhoben und richtet sich demnach nach der objektiven Ertragskraft des jeweiligen Unternehmens. Da Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Aktiengesellschaften und Co. kraft Rechtsform immer als Gewerbebetrieb angesehen werden, gilt die Gewerbesteuer für Kapitalgesellschaften obligatorisch – unabhängig davon, wie sich das Gründungsteam zusammensetzt. Andere Steuern für Unternehmen: Körperschaftsteuer (KSt) Einkommensteuer (ESt) Kapitalertragsteuer (KapESt) Umsatzsteuer (USt) Möchtest du konkret mehr über Steuern für Immobiliengesellschaften erfahren, kannst du hier mehr erfahren: Steuern sparen Immobilien Gewerbesteuer im Detail – Erhebung, Abgabe & Freibeträge Als Objekt- bzw. Sachsteuer zählt die Gewerbesteuer von der Art her zu den Realsteuern. Effektiv zählt sie zu den Gemeindesteuern und trägt maßgeblich zu deren Finanzsystem bei. Die Gemeinden sind hebeberechtigt und legen den jeweils für ein Jahr gültigen Steuersatz per Beschluss fest. Die Gewerbesteuer ist vierteljährlich jeweils zum 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November zu gleichen Teilen als Vorauszahlung zu leisten. Diese Abgaben sind ab Steuerperiode 2008 nicht länger als Betriebsausgabe abzugsfähig, können jedoch pauschal auf die zu zahlende Einkommensteuer angerechnet werden. Termine zur Vorauszahlung der Gewerbesteuer: 15. Februar 15. Mai 15. August 15. November Für natürliche Personen und Personengesellschaften darf gemäß Gewerbesteuergesetz (GewStG) ein Freibetrag – aktuell in Höhe von 24.500 Euro – der Steuerlast gegengerechnet werden; juristische Personen dürfen ihre Steuerlast um einen verringerten Freibetrag – aktuell 3.900 Euro – kürzen. Welche Gesellschaften unterliegen der GewSt? Die meisten Gewerbebetriebe werden mit der Gewerbesteuer belastet. Da alle Kapitalgesellschaften prinzipiell als Gewerbebetriebe angesehen werden, ist diese Steuerart für die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) und die Aktiengesellschaft (AG) besonders relevant. Darüber hinaus unterliegen üblicherweise die Offene Handelsgesellschaft (OHG) und die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) der Gewerbesteuer – zumindest insofern ihr Jahresertrag über 24.500 Euro liegt. Eine GbR unter Freiberuflern bleibt allerdings dennoch von der Gewerbesteuerpflicht befreit. Gleiches gilt für die Freiberufler selbst: Eine Einzelunternehmung muss nur dann Abgaben zur Gewerbesteuer zahlen, wenn es sich bei dem Unternehmensgründer um einen Kleingewerbetreibenden oder einen eingetragenen Kaufmann (e. Kfm.) handelt. Unternehmensrechtsformen im Überblick Mehr Informationen zu den unterschiedlichen Rechtsformen erhältst du unter den nachfolgenden Links. Angefangen bei der Einzelunternehmung und den eingetragenen Kaufleuten… über die unterschiedlichen Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften… bis zu sonstigen Gesellschaften wie der Familienstiftung – alle wesentlichen Aspekte zu Gründung, Haftung, Steuerbelastung und mehr einfach und verständlich erklärt! Zuerst einmal die einzelnen Unternehmensrechtsformen im Überblick: Einzelunternehmen (EU) Freiberufler Kleingewerbetreibende Eingetragene Kaufleute (e. K.) Stille Gesellschaften BGB-Gesellschaften / Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) Personengesellschaften Kommanditgesellschaft (KG) Offenen Handelsgesellschaft (OHG) Gesellschaft mit beschränkter Haftung und Compagnie Kommanditgesellschaft (GmbH & Co KG) Gesellschaft mit beschränkter Haftung und Compagnie Offene Handelsgesellschaft (GmbH & Co OHG) Kapitalgesellschaften Aktiengesellschaft (AG) AG & Co KGaA Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) GmbH & Co KGaA Unternehmergesellschaft / UG (haftungsbeschränkt) Europäische Aktiengesellschaft / Societas Europaea (SE) SE & Co KGaA Sonstige Gesellschaften Stiftungen / Familienstiftungen Versicherungen Partnerschaften Eingetragene Vereine (e. V.) Eingetragene Genossenschaften (e. G.) Steuern in Deutschland: Liste Körperschaftsteuer (KSt), Einkommensteuer (ESt), Kapitalertragsteuer (KapESt), Umsatzsteuer (USt), Gewerbesteuer (GewSt) – wer zahlt was? In diesem Überblick zu den verschiedenen Steuerarten / Steuerformen in Deutschland, findest du relevante Steuern für dich als Privatperson und für dein Unternehmen, je nachdem, welche Rechtsform du gewählt hast. Außerdem nach der Steuer-Liste: Wie funktioniert der Steuer Zyklus um Monatsabschluss, Jahresabschluss und Bilanz? Ein kleiner Einblick für die, die ihre erste Firma gründen. Welche Steuern gibt es? Einfache Erklärungen, Definitionen, Steueroptimierung, ein Einblick in Steuern. Steuern: Liste ]]>