GmbH & Co OHG – Die GmbH & Co OHG ist eine deutsche Rechtsform, welche die Offene Handelsgesellschaft (OHG) mit einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) kombiniert. Dadurch greifen die größten Vorteile beider Rechtsformen ineinander: die unkomplizierte Gründung und Gleichstellung aller Gesellschafter aus der OHG plus die Haftungsbeschränkung der GmbH. Für Immobilien-Investoren ist sie ein Nischenmodell – in der Praxis dominiert die Firma gründen-Variante GmbH & Co KG, weil sie hierarchisch flexibler ist. Wer dennoch eine gleichberechtigte Partnerstruktur mit Haftungsschutz will, findet hier alle Details. Eine Übersicht aller Rechtsformen in Deutschland gibt es ebenfalls.

GmbH & Co OHG – Gründung, Finanzierung, Haftung & Co

Die Offene Handelsgesellschaft – kurz: OHG – zählt zu den vollständigen Gesellschaften und unterliegt als Personengesellschaft dem Handelsgesetzbuch (HGB). Der Gründungsprozess verläuft unkompliziert, da sie formlos gegründet werden kann und ein Minimum von zwei Gründungsmitgliedern erforderlich ist. Sie kann sowohl von natürlichen als auch von juristischen Personen gegründet werden. Eine Maximalzahl zulässiger Gesellschafter ist gesetzlich nicht festgelegt.

Setze auf Erfolg! Mit unserem Steuer-Coaching entdeckst du die besten Strategien, um deine Immobilien steueroptimiert zu verwalten und langfristigen Erfolg zu sichern. Jetzt mehr erfahren: Steuer Coaching.

Tritt der persönlich haftende Hauptgesellschafter einer OHG als GmbH auf – oder haften in der Gesellschaft ausschließlich juristische Personen – wird eine sogenannte Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Compagnie Offene Handelsgesellschaft (GmbH & Co OHG) gebildet. Wichtig: Während die GmbH selbst eine juristische Person ist, besitzt die GmbH & Co OHG keine eigene Rechtspersönlichkeit und gilt steuerlich und rechtlich immer als Personengesellschaft.

Weitere typische Personengesellschaften:

• Kommanditgesellschaft (KG)
• Offene Handelsgesellschaft (OHG)
• Gesellschaft mit beschränkter Haftung und Compagnie Kommanditgesellschaft (GmbH & Co KG)

GmbH & Co OHG vs. GmbH & Co KG vs. GmbH – Vergleich auf einen Blick

Wer Immobilien strukturieren oder ein Handelsgewerbe gründen will, steht meist vor genau drei Alternativen. Hier der direkte Vergleich:

Gründung & Firmierung

Für die Gründung einer GmbH & Co OHG bedarf es mindestens zwei Personen, wobei zumindest einer in Gestalt einer GmbH auftritt. Ein häufiges Szenario: beide Gründungsmitglieder sind Gesellschaften mit beschränkter Haftung, die sich für ein gemeinsames Projekt zusammenschließen. In jedem Fall treten alle juristischen Personen der Gesellschaft als persönlich haftende Gesellschafter auf.

Voraussetzungen für die Gründung im Überblick:

• Mindestens zwei Gesellschafter (mind. eine GmbH)
• Vorab: Gründung der GmbH(s) mit 25.000 € Stammkapital
• Steueridentifikationsnummer (Steuer-ID)
• Anmeldung beim Gewerbeamt
• Gesellschaftsvertrag (Satzung) – notarielle Beurkundung empfohlen
• Eintragung im Handelsregister (HRA)
• Firmenzusatz „GmbH & Co OHG“

Realistische Gründungskosten (Größenordnung):

• GmbH-Gründung pro Gesellschafter-GmbH: 800 – 2.000 € (Notar, HR-Eintrag)
• Gesellschaftsvertrag GmbH & Co OHG: 500 – 1.500 € (Notar/Anwalt)
• Handelsregister-Eintrag: ca. 200 – 400 €
• Gewerbeanmeldung: 20 – 60 €
• Steuerberater (laufend, jährlich): 2.000 – 6.000 € (Bilanz, ESt-Mitteilung)

Wie der Gründungsprozess einer GmbH im Einzelnen funktioniert, erfährst du hier:

• Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

Geschäftsführung & Vertretungsmacht

Sofern im Gesellschaftsvertrag nichts Abweichendes geregelt ist, besitzt jeder Gesellschafter einer GmbH & Co OHG die Vertretungsmacht im Außenverhältnis. Möglich ist:

• Einzelvertretung (gesetzlicher Regelfall)
• Gesamtvertretung – mehrere Gesellschafter zeichnen gemeinsam (Eintragung im HR nötig)
• Vertretungsausschluss – einzelner Gesellschafter darf nicht vertreten (HR-Eintrag erforderlich)

Beschränkungen, die nicht im Handelsregister stehen, gelten nur im Innenverhältnis und sind Dritten gegenüber unwirksam. Selbiges gilt für die Geschäftsführungsbefugnis: Grundsätzlich dürfen und sollen alle Gesellschafter geschäftsführend tätig werden.

Gesetzesauszug – § 114 HGB:

(1) Zur Führung der Geschäfte der Gesellschaft sind alle Gesellschafter berechtigt und verpflichtet.
(2) Ist im Gesellschaftsvertrage die Geschäftsführung einem Gesellschafter oder mehreren Gesellschaftern übertragen, so sind die übrigen Gesellschafter von der Geschäftsführung ausgeschlossen.

Geschäftsbriefe – Pflichtangaben

Im Geschäftsverkehr ist die GmbH & Co OHG an strenge Angabepflichten gebunden. Auf jedem Geschäftsbrief (Angebot, Bestellschein, Rechnung, Mahnung) müssen folgende Angaben stehen:

• Firma der GmbH & Co OHG mit Rechtsformzusatz
• Sitz der Gesellschaft
• Zuständiges Registergericht und HR-Nummer
• Firmen aller Gesellschafter-GmbHs mit Rechtsformzusatz
• HR-Nummer und Sitz jeder Gesellschafter-GmbH
• Vollständige Namen aller Geschäftsführer
• Ggf. Aufsichtsratsvorsitzender (Vor- und Zuname)

Werbeschriften und Postwurfsendungen sind keine Geschäftsbriefe und unterliegen diesen Pflichten nicht.

Gewinnausschüttung, Verlustbeteiligung & Haftung

Bei der Gewinnverteilung greifen entweder die HGB-Regelungen oder individuelle Satzungs-Klauseln. Gesetzlich gilt: 4 % des Kapitalanteils als Vorwegverzinsung, der Restgewinn wird „nach Köpfen“ verteilt. Auch Verluste werden „nach Köpfen“ geteilt.

Rechenbeispiel: Zwei Gesellschafter-GmbHs (A & B) bringen 100.000 € bzw. 50.000 € Kapital ein. Der Jahresgewinn beträgt 200.000 €:

• Vorwegverzinsung A: 4 % von 100.000 € = 4.000 €
• Vorwegverzinsung B: 4 % von 50.000 € = 2.000 €
• Restgewinn: 200.000 – 6.000 = 194.000 €, geteilt durch Köpfe (2) = 97.000 € pro Gesellschafter
• Gesamt A: 101.000 € | Gesamt B: 99.000 €

Haftung im Detail: Die GmbH & Co OHG haftet als Unternehmen mit ihrem Geschäftsvermögen. Zusätzlich haften die Gesellschafter unmittelbar, unbeschränkt und gesamtschuldnerisch – das heißt aber: Da alle Gesellschafter selbst GmbHs sind, ist deren Haftung wiederum auf die jeweilige Stammeinlage begrenzt. Im Ergebnis entsteht so eine effektive Haftungsbeschränkung trotz Personengesellschafts-Charakter.

Insider-Hinweis: Hier liegt der Kniff der Konstruktion – die OHG selbst kennt nur unbegrenzte Haftung, aber durch GmbHs als Gesellschafter wird diese mittelbar gekappt. Vorsicht: Bei Unterkapitalisierung oder Durchgriffshaftung (z. B. Vermögensvermischung) kann ein Gericht den Schutz aushebeln.

Steuerpflicht der GmbH & Co OHG – GewSt, USt & ESt / KSt

Wie alle Unternehmensrechtsformen ist die GmbH & Co OHG steuerpflichtig. Im Überblick:

• Gewerbesteuer (GewSt): ab Jahresertrag > 24.500 € Freibetrag – Hebesätze 200 % bis über 500 % je nach Kommune
• Umsatzsteuer (USt): 19 % Regelsatz, 7 % ermäßigt – außer bei rein steuerfreien Umsätzen (z. B. Vermietung von Wohnimmobilien)
• Transparenzprinzip: Die OHG selbst zahlt keine Einkommen- oder Körperschaftsteuer – Gewinne werden bei den Gesellschaftern besteuert
• Bei Gesellschafter-GmbHs: Körperschaftsteuer (15 %) + Solidaritätszuschlag + GewSt der GmbH selbst
• Bei natürlichen Personen als Gesellschafter (theoretisch möglich): Einkommensteuer nach Progression

Vergleichendes Steuerszenario – 200.000 € Jahresgewinn aus Immobilien-Handel:

• GmbH & Co OHG mit GmbH-Gesellschaftern: GewSt auf OHG-Ebene (z. B. 14 %) → 28.000 € | Restgewinn fließt in Gesellschafter-GmbHs → KSt 15 % + Soli ≈ 27.000 € → Gesamtbelastung ca. 27,5 % vor Ausschüttung
• Reine GmbH: GewSt 14 % + KSt 15 % + Soli ≈ 30 % – ähnliche Gesamtbelastung
• Bei Ausschüttung an natürliche Person: zusätzlich 25 % KapESt + Soli auf den Rest

Ein detaillierter Vergleich der Belastungen lohnt sich besonders, wenn du eine Immobilien Holding aufbaust und das Schachtelprivilege nutzen willst.

• Gewerbesteuer (GewSt)
• Umsatzsteuer (USt)
• Einkommensteuer (ESt)
• Körperschaftsteuer (KSt)

GmbH & Co OHG für Immobilien – lohnt sich das?

In der Praxis nutzen die meisten Immobilien-Investoren entweder eine reine Immobilien-GmbH oder eine GmbH & Co KG. Die GmbH & Co OHG ist im Immobilienbereich selten – aber nicht ohne Charme.

Wann macht die GmbH & Co OHG für Immobilien Sinn?

• Mehrere gleichberechtigte Investoren-Familien: Wenn z. B. zwei Familienholdings ein Mehrfamilienhaus gemeinsam halten wollen ohne hierarchische Trennung Komplementär/Kommanditist
• Joint-Venture-Projekt: Zwei bereits bestehende GmbHs schließen sich für ein Fix-Flip Strategie-Projekt zusammen
• Vermögensverwalt
  

  Häufige Fragen zur GmbH & Co. OHG

  Was ist der Unterschied zwischen GmbH & Co. KG und GmbH & Co. OHG?

  Bei der GmbH & Co. KG sind die Kommanditisten (natürliche Personen) auf ihre Einlage beschränkt haftbar — nur die GmbH haftet unbegrenzt. Bei der GmbH & Co. OHG haften alle Gesellschafter unbeschränkt, auch die natürlichen Personen. Das macht die OHG-Variante risikoreicher und seltener.

  Wann ist eine GmbH & Co. OHG sinnvoll?

  Die GmbH & Co. OHG wird gelegentlich genutzt, wenn Banken oder Vertragspartner die unbeschränkte Mithaftung der natürlichen Gesellschafter verlangen — zum Beispiel bei Projektentwicklungen oder Immobilientransaktionen. Für die meisten Fälle ist die GmbH & Co. KG die bessere Alternative.

  Was kostet die Gründung?

  Die Gründungskosten für eine GmbH & Co. OHG setzen sich zusammen aus: Notar für den Gesellschaftsvertrag (500–2.000 Euro), Handelsregistereintragung (ca. 300 Euro) und Gründung der GmbH (Notar + Handelsregister ca. 1.500–3.000 Euro). Gesamtkosten: 2.500 bis 5.000 Euro plus laufende Buchhaltungskosten.

  ]]> https://lukinski.de/zwei-personen-gmbh-entstehung-gleichstellung-absicherung/ Mon, 08 Mar 2021 15:39:34 +0000 https://lukinski.de/?p=38026 Zwei-Personen-GmbH – Das GmbH Modell für Gründer-Duos, Ehepaare, Geschwister und Investoren-Partnerschaften! Zwei Gesellschafter, je 50 Prozent Anteile, gleiche Stimmrechte – klingt fair, kann aber bei Streit zur Blockade führen. Gerade bei Immobilien-GmbHs mit hohen Vermögenswerten ist die richtige vertragliche Absicherung entscheidend. Hier erfährst du, wie eine Zwei-Personen-GmbH entsteht, welche rechtlichen Besonderheiten gelten, wie du Pattsituationen vermeidest, was steuerlich passiert und wie das Modell für deinen Vermögensaufbau mit Immobilien funktioniert. Hier findest du alle Rechtsformen und hier geht es zurück zur Übersicht GmbH.

  Zwei-Personen-GmbH – Kapitalgesellschaft für 2 Personen

  Gründen zwei Gesellschafter gemeinsam mit einer 50:50 Beteiligung eine GmbH, bilden sie eine gleichberechtigte unternehmerische Partnerschaft – die sogenannte Zwei-Personen-GmbH (seltener auch Zwei-Mann-GmbH oder Zweimann-GmbH). In diesem Modell kann kein Gesellschafter gegen den Willen des anderen handeln, da beide Stimmen zu jeweils 50 Prozent gewichtet werden. Daraus ergeben sich juristische Besonderheiten – aber auch Risiken, die viele Gründer-Duos unterschätzen.

  In der Praxis funktioniert eine partnerschaftliche Gleichstellung oft nur so lange, wie beide Gesellschafter ähnlicher Meinung sind. Sobald es beim Geld, bei der Strategie oder bei einer Immobilien-Verkaufsentscheidung zur Uneinigkeit kommt, droht der gefürchtete „Deadlock“ – Stillstand der Gesellschaft.

  Maximiere deine Rendite! Lerne, wie du Steuerfallen umgehst und das Beste aus deinen Immobilien herausholst – dank unserem maßgeschneiderten Steuer-Coaching. Jetzt mehr erfahren: Steuer Coaching.

  Weitere GmbH Modelle mit Besonderheiten:

  • Ein-Personen-GmbH – Solo-Gründer mit voller Kontrolle
  • Kein-Personen-GmbH – Sonderfall ohne Gesellschafter

  Eckdaten der Zwei-Personen-GmbH auf einen Blick

  • Mindeststammkapital: 25.000 € (Hälfte = 12.500 € muss bei Gründung eingezahlt sein)
  • Anteilsverteilung typisch: 50/50, alternativ 51/49 oder 60/40
  • Stimmrechte: proportional zur Beteiligung (sofern Satzung nichts anderes regelt)
  • Gewinnverteilung: proportional zur Beteiligung (anders regelbar in der Satzung)
  • Gründungskosten: ca. 800–2.500 € (Notar, Handelsregister, Beratung)
  • Steuerlast: ca. 30 % auf Gewinne (Körperschaftssteuer + Soli + Gewerbesteuer)
  • Haftung: auf das Gesellschaftsvermögen beschränkt

  Entstehung von Gründer-Duos – Kompetenzen, Qualifikationen, Nachfolge

  Bei einer klassischen Zwei-Personen-GmbH halten beide Gesellschafter je 50 Prozent der GmbH-Anteile, besitzen je 50 Prozent der Stimmrechte und dürfen je 50 Prozent der ausgeschütteten Gewinne ihrer Gesellschaft beanspruchen.

  Diese Konstellation ist besonders geeignet, wenn:

  • Kompetenzen sich ergänzen – z. B. kaufmännische und technische Person (IT-Spezialist, Ingenieur, Architekt, Bauleiter)
  • Ehepaare gemeinsam investieren – häufig für Immobilien-Holding-Strukturen oder vermögensverwaltende GmbHs
  • Geschwister oder Erbengemeinschaften ein Familienvermögen bündeln (siehe Erbengemeinschaft)
  • Nachfolge eingeleitet wird – Alleingesellschafter holt Kind oder externen Käufer als 50%-Partner an Bord
  • Investoren-Duos gemeinsam Mehrfamilienhäuser kaufen oder Fix-and-Flip-Projekte umsetzen

  Praxis-Beispiel: Ehepaar-GmbH für Mehrfamilienhaus

  Ein Ehepaar gründet eine vermögensverwaltende Zwei-Personen-GmbH mit 25.000 € Stammkapital (50/50). Die GmbH erwirbt ein Mehrfamilienhaus zum Verkehrswert von 1,2 Mio. €. Mietüberschuss vor Steuern: 60.000 € p.a.

  • Steuerlast in der GmbH (vermögensverwaltend): ca. 15,8 % Körperschaftssteuer + Soli (erweiterte Gewerbesteuerkürzung greift)
  • Steuer-Ersparnis ggü. privatem Halten: bei 42 % Spitzensteuersatz schnell 15.000 € pro Jahr
  • Beim späteren Verkauf: Share Deal statt Asset Deal kann Grunderwerbsteuer sparen

  Mehr dazu in unserem Ratgeber zur Immobilie als Kapitalanlage und zum Vergleich Eigennutzung vs. Kapitalanlage.

  Gleichstellung & Absicherung – die rechtlichen Besonderheiten

  Eine Gleichstellung der beiden Gesellschafter einer Zwei-Mann-GmbH bedeutet: Sie stehen miteinander auf rechtlicher, steuerrechtlicher und sozialversicherungsrechtlicher Ebene gleichrangig. Doch genau hier lauern die Stolperfallen.

  Selbstkontraktion & § 181 BGB – Insichgeschäfte richtig regeln

  Ohne ausdrückliche Befreiung ist es jedem Gesellschafter-Geschäftsführer nach § 181 BGB untersagt, Verträge zwischen sich selbst (als Privatperson) und der GmbH abzuschließen.

  § 181 BGB: Ein Vertreter kann, soweit nicht ein anderes ihm gestattet ist, im Namen des Vertretenen mit sich im eigenen Namen oder als Vertreter eines Dritten ein Rechtsgeschäft nicht vornehmen, es sei denn, dass das Rechtsgeschäft ausschließlich in der Erfüllung einer Verbindlichkeit besteht.

  Praxisrelevant bei Immobilien:

  • Vermietung einer privaten Immobilie an die GmbH (Bürofläche, Lagerhalle)
  • Verkauf einer Immobilie aus dem Privatvermögen in die GmbH
  • Darlehen vom Gesellschafter an die GmbH (typische Gesellschafterfremdfinanzierung)
  • Geschäftsführer-Anstellungsvertrag

  In allen Fällen muss die Befreiung von § 181 BGB im Gesellschaftsvertrag UND im Handelsregister eingetragen sein – sonst sind die Verträge schwebend unwirksam. Achtung: Das Finanzamt prüft solche Verträge auf „Fremdvergleich“ (drohende verdeckte Gewinnausschüttung).

  Vertretungsbefugnis – Einzelvertretung oder Gesamtvertretung?

  • Einzelvertretung: Jeder Gesellschafter-Geschäftsführer kann die GmbH allein nach außen vertreten – schnell, aber riskant bei Misstrauen
  • Gesamtvertretung: Verträge müssen von beiden unterschrieben werden – sicher, aber langsam
  • Mischmodell: Einzelvertretung bis zu einem Schwellenwert (z. B. 25.000 €), darüber Gesamtvertretung – häufige Praxislösung

  Einzelhaftung im Innenverhältnis

  Um zu vermeiden, dass dein Mitgesellschafter Solo-Entscheidungen fällt, mit denen du nicht einverstanden bist, solltest du eine Einzelhaftung im Innenverhältnis im Gesellschaftsvertrag festlegen. Wer ohne Absprache agiert, trägt das Risiko allein – auch wenn er die GmbH nach außen wirksam verpflichtet hat.

  Sozialversicherung – die unterschätzte Falle der 50/50-GmbH

  Ein Punkt, der bei vielen Gründer-Duos übersehen wird: Sozialversicherungspflicht des Gesellschafter-Geschäftsführers.

  Wann ist der Gesellschafter-Geschäftsführer SV-pflichtig?

  • Anteil ≥ 50 % oder Sperrminorität: in der Regel sozialversicherungsfrei (kein abhängig Beschäftigter)
  • Anteil unter 50 % ohne Sperrminorität: meist sozialversicherungspflichtig (~ 20 % Arbeitnehmer- + 20 % Arbeitgeberanteil)
  • 50/50-Konstellation: typischerweise SV-frei – die Deutsche Rentenversicherung sieht beide als selbständig

  Wichtig: Lass den Status durch ein Statusfeststellungsverfahren bei der DRV Bund klären. Eine Falscheinschätzung kann zu Nachforderungen über mehrere Jahre führen – schnell sechsstellige Summen.

  Pattsituation lösen – Deadlock-Klauseln im Gesellschaftsvertrag

  Was passiert, wenn beide 50%-Gesellschafter sich nicht einigen können? Ohne vertragliche Vorsorge: Stillstand. Mit Vorsorge: klare Lösungswege. Folgende Klauseln solltest du kennen:

  Klassische Deadlock-Lösungen

  Klausel	Funktion	Geeignet für
  Mediation/Schiedsverfahren	Externer Vermittler oder Schiedsgericht entscheidet	Erste Eskalationsstufe
  Drittstimme/Beirat	Externe Vertrauensperson hat im Streitfall Stichentscheid	Familien-GmbHs
  Buy-or-Sell (Russian Roulette)	A bietet Preis – B kauft zu diesem Preis oder verkauft zu diesem Preis	Erfolgreiche GmbH, klare Trennung
  Texas Shoot-Out	Beide bieten verdeckt – höchstes Gebot kauft	Gleich starke Partner
  Dutch Auction	Niedrigster Anteilspreis startet, Preis steigt bis einer kauft	Komplexe Beteiligungen
  Auflösungsklausel	Liquidation der GmbH bei Patt	Letzte Notlösung

  Steuerliche Behandlung der Zwei-Personen-GmbH

  Beispielrechnung: 100.000 € Gewinn vor Steuern

  • Körperschaftssteuer 15 % + Soli 5,5 %: ca. 15.825 €
  • Gewerbesteuer (Hebesatz 400 %): ca. 14.000 €
  • Gewinn nach Steuern auf GmbH-Ebene: ca. 70.175 €
  • Bei Vollausschüttung 50/50 (je 35.087,50 €):
  • Kapitalertragsteuer 25 % + Soli pro Gesellschafter: ca. 9.252 €
  • Netto pro Gesellschafter: ca. 25.835 €
  • Gesamtsteuerlast: ca. 48,3 %

  Sonderfall vermögensverwaltende Immobilien-GmbH

  Bei reiner Vermietung greift die erweiterte Gewerbesteuerkürzung (§ 9 Nr. 1 S. 2 GewStG): Die Gewerbesteuer entfällt komplett. Steuerlast auf GmbH-Ebene sinkt auf ca. 15,8 %. Mehr dazu unter Immobilien Holding.

  Verwandte Themen für deine Steuerstrategie:

  • Spekulationssteuer Immobilien – Fristen und Strategie
  • Mehrfamilienhaus steuerfrei verkaufen
  • Grunderwerbsteuer im Bundesländer-Vergleich
  • Erbschaftssteuer Immobilien – Freibeträge nutzen

  Exit-Szenarien – wenn ein Gesellschafter aussteigen will

  Eine Zwei-Personen-GmbH lebt vom Vertrauen. Doch

  ]]>