Kleingewerbe | Lukinski https://lukinski.de Mon, 27 Apr 2026 17:50:19 +0000 de hourly 1 https://wordpress.org/?v=6.8.6 Eingetragener Kaufmann / Eingetragene Kauffrau (e. K.) – Gründung, Finanzierung, Haftung & Co https://lukinski.de/eingetragener-kaufmann-eingetragene-kauffrau-e-k-gruendung-finanzierung-haftung/ Wed, 10 Mar 2021 16:19:31 +0000 https://lukinski.de/?p=34305 Eingetragener Kaufmann (e. Kfm.) / Eingetragene Kauffrau (e. Kfr.) / Eingetragene Kaufleute (e. K.) – Die eingetragenen Kaufleute verkörpern eine deutsche Rechtsformvariante, die auf der Unternehmensrechtsform der Einzelunternehmung (EU) basiert. Es handelt sich um ein Unternehmen, das von einer einzelnen Person gegründet und geführt wird und zur Eintragung ins Handelsregister verpflichtet ist – daher der Name. Gerade im Immobilienbereich (Makler, Hausverwalter, Sanierer, Fix-Flipper, Vermieter mit Gewerbe) ist der e.K. eine der häufigsten Einstiegs-Rechtsformen. Lerne hier alles Wichtige – inklusive konkreter Steuerbeispiele, Haftungsfallen bei Immobilien und Vergleich zur GmbH. Außerdem findest du hier alle deutschen Unternehmenstypen und Rechtsformen sowie Tipps zum Firma gründen, auch im Spezialfall Immobilien Holding, Familienstiftung & Co.

Eingetragene Kaufleute (e. K.) – Gründung, Finanzierung, Haftung & Co

Bei der Rechtsform der Einzelunternehmen wird unterschieden zwischen Freiberuflern, Kleingewerbetreibenden und eingetragenen Kaufleuten, wobei letztgenannte als einzige Rechtsformvariante eine Eintragung ins Handelsregister vornehmen müssen. Die Verpflichtung zur Registrierung besteht für Kaufleute, die im gewerblichen Handel aktiv agieren – die sogenannten gewerbetreibenden Kaufleute. Sie werden auch als „Istkaufleute“ bezeichnet und nach dem Handelsgesetzbuch (HGB) beurteilt.

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Besitzt du als Einzelkaufmann zwar einen Gewerbebetrieb, betreibst aber keinen Handel im klassischen Sinne, giltst du als „Kannkaufmann“ und hast die Wahl, ob du die Eintragung ins Handelsregister vornehmen lassen möchtest oder nicht. Entscheidest du dich gegen die Registrierung, unterliegst du dem Bürgerlichen Gesetzbuch (BGB). Typische Kannkaufleute sind Kleingewerbetreibende und Freiberufler.

Ist- vs. Kann- vs. Kleingewerbe – die Abgrenzung

  • Istkaufmann (Pflicht zur Eintragung): Gewerbe in Art und Umfang nach kaufmännisch eingerichtetem Geschäftsbetrieb (§1 HGB). Faustregel Rechtsprechung: Umsatz dauerhaft > ca. 250.000 €/Jahr ODER mehrere Mitarbeiter ODER komplexer Geschäftsbetrieb.
  • Kannkaufmann (freiwillige Eintragung): Kleingewerbe, das unter den Schwellenwerten bleibt – darf sich aber freiwillig ins Handelsregister eintragen lassen.
  • Kleingewerbe (keine Eintragung): bleibt unter Schwelle, BGB-Recht, einfache Buchführung (EÜR), keine Bilanzpflicht.
  • Freiberufler: „Katalogberufe“ nach §18 EStG (Arzt, Anwalt, Architekt …) – kein Gewerbe, keine Gewerbesteuer, keine Eintragung.

Mehr zu den einzelnen Rechtsformvarianten erfährst du hier:

  • Einzelunternehmen (EU)

Gründung & Firmierung – Schritt-für-Schritt-Checkliste

Für gewerbetreibende Kaufleute gelten im Vergleich zu den anderen Rechtsformvarianten die strengsten Auflagen hinsichtlich der Gründung. So läuft die Gründung ab:

  1. Gewerbeanmeldung beim Gewerbeamt (ca. 20–60 €, je nach Stadt)
  2. Steuerliche Erfassung beim Finanzamt (Steuernummer, USt-ID – kostenlos, online via ELSTER)
  3. Notarielle Beglaubigung der Handelsregister-Anmeldung (ca. 50–100 € Notarkosten)
  4. Eintragung ins Handelsregister beim Amtsgericht (ca. 200–250 € Gerichtsgebühr)
  5. IHK-Mitgliedschaft (Pflichtbeitrag, ca. 50–500 €/Jahr je nach Gewinn)
  6. Berufsgenossenschaft anmelden (sofern Mitarbeiter)
  7. Geschäftskonto eröffnen (zur sauberen Trennung Privat/Geschäft)

Gesamtkosten Gründung: ca. 300–500 €. Dauer: 2–4 Wochen.

Erst mit Abschluss der öffentlichen Registrierung verfügst du im rechtlichen Sinne über deine eigene Firma.

Firmierung – Personen-, Sach- oder Fantasiefirma?

Die Art der Firmierung steht dir frei, allerdings muss der Rechtsformzusatz immer enthalten sein. Beispiele:

  • Personenfirma: „Hans Müller e. K.“ oder „Müller Immobilien e. Kfm.“
  • Sachfirma: „Hamburger Bauträger e. K.“ oder „Premium Immobilien e. K.“
  • Fantasiefirma: „Skyline Properties e. K.“ oder „Lumos Estates e. Kfr.“

Verbindlich ist der Zusatz „e. K.“ (geschlechtsneutral) oder wahlweise „e. Kfr.“ für eingetragene Kauffrauen bzw. „e. Kfm.“ für eingetragene Kaufleute. Ferner kannst du deine Firma als Marke beim DPMA anmelden (ca. 290 € für 10 Jahre, 3 Klassen), um sie zu schützen.

Finanzierung & Gewinnausschüttung

Für die Gründung als eingetragener Kaufmann ist kein Mindestkapital erforderlich – im Gegensatz zur GmbH (25.000 €) oder UG (1 €, aber Thesaurierungspflicht). Dennoch ist es ratsam, über Rücklagen zu verfügen und einen Finanzierungsplan aufzustellen.

Gerade wenn du im Immobilienbereich tätig bist (Makler, Bauträger, Sanierer), brauchst du Liquidität für:

Der positive Aspekt: Deine Gewinne gehören zu 100 Prozent dir – du musst sie mit niemandem teilen und keine Gewinnverteilungsbeschlüsse fassen wie bei GmbH oder GbR.

Haftung – warum gerade Immobilien-e.K. gefährlich ist

Als Einzelunternehmer haftest du unbeschränkt – sowohl mit dem Geschäftsvermögen als auch mit deinem gesamten persönlichen Vermögen. Im Immobilienbereich besonders kritisch:

  • Mieterforderungen: Mietminderung, Schadensersatz wegen Sanierungsmängeln – Privatvermögen haftet mit.
  • Verkehrssicherungspflicht: Stürzt jemand auf vereistem Gehweg deines Mietshauses, haftest du mit Privathaus, Auto, Sparkonten.
  • Bankkredite: Bei Zahlungsausfall greift die Bank auf dein Privatvermögen durch – Pfändung möglich.
  • Steuerschulden: Finanzamt vollstreckt direkt ins Privatvermögen.
  • Erbfall: Auch Erben haften (Ausnahme: Nachlassinsolvenz/-verwaltung).

Insider-Tipp: Sobald dein Immobilienportfolio mehr als 2–3 vermietete Objekte umfasst oder du in den gewerblichen Grundstückshandel rutschst, prüfe den Wechsel zur Immobilien Holding-Struktur. Stichwort 3-Objekte-Regel.

Buchführung & Bilanzpflicht

Durch die Eintragung ins Handelsregister verpflichtest du dich grundsätzlich zur doppelten Buchführung (Bilanz + GuV) sowie der regelmäßigen Erstellung von Inventuren.

Befreiung nach §241a HGB: Liegst du in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren unter 800.000 € Umsatz UND 80.000 € Jahresüberschuss, darfst du die einfachere Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) anwenden – ein erheblicher Verwaltungsvorteil.

Von der Publizitätspflicht (Veröffentlichung im Bundesanzeiger) bist du als Einzelkaufmann grundsätzlich befreit – Geschäftszahlen bleiben vertraulich. Erst Großunternehmen (>65 Mio. € Bilanzsumme, >130 Mio. € Umsatz, >5.000 Mitarbeiter nach PublG) müssen veröffentlichen.

Steuern für eingetragene Kaufleute

Bei einem Einzelunternehmer handelt es sich immer um eine natürliche Person. Demzufolge unterliegen die eingetragenen Kaufleute zuallererst der Einkommensteuer (progressiv 14–45 % zzgl. Soli und ggf. Kirchensteuer). Zusätzlich:

Steuerbeispiel: e.K. vs. GmbH bei verschiedenen Gewinnen

Gewinn vor Steuer e.K. (ESt + GewSt, ledig) GmbH (KSt + GewSt, thesauriert) Steuerlast e.K. Steuerlast GmbH
50.000 € ~ 13.500 € ~ 15.000 € 27 % 30 %
100.000 € ~ 36.000 € ~ 30.000 € 36 % 30 %
200.000 € ~ 84.000 € ~ 60.000 € 42 % 30 %
500.000 € ~ 230.000 € ~ 150.000 € 46 % 30 %

Faustformel: Bis ca. 70.000–80.000 € Gewinn ist der e.K. steuerlich günstiger. Ab ca. 100.000 € Gewinn (und wenn nicht ausgeschüttet wird) lohnt der Wechsel zur GmbH. Wer ausschüttet, zahlt zusätzlich 26,375 % Abgeltungsteuer – dann kippt der Vorteil zugunsten des e.K.

Eingetragener Kaufmann (e. K.) für Immobilien-Investoren – passt das?

Wann der e.K. im Immobilienbereich Sinn ergibt

  • Immobilienmakler / Maklerbüro: Klassischer Anwendungsfall – Provisionseinnahmen, niedrige Fixkosten, Haftungsrisiken über Berufshaftpflicht abgedeckt.
  • Hausverwalter: Kleinere WEG-Verwaltungen, überschaubares Portfolio.
  • Sanierer / Handwerker mit Bauträger-Tendenz: Solange überschaubares Volumen.
  • Bauträger im Kleinformat: 1–2 Projekte parallel, Eigenkapitalbasis.
  • Energieberater, Sachverständige: Ergänzungsfeld zum Immobiliengeschäft.

Wann du KEINEN e.K. wählen solltest

  • Buy & Hold Vermieter: Lieber privat halten (private Vermögensverwaltung) – nach 10 Jahren steuerfreier Verkauf möglich, siehe Spekulationsfrist berechnen.
  • Fix-Flip mit hohem Volumen: Bei mehr als 3 Objekten in 5 Jahren droht gewerblicher Grundstückshandel – dann besser GmbH.
  • Großes Bestandsportfolio (>5 Objekte): Haftung & Steuerlast sprechen für Immobilien GmbH.
  • Investorenstruktur geplant: Familienstiftung oder Holding-Konstrukt vorziehen.

Renditen im Auge behalten – egal welche Rechtsform

Unabhängig von der Rechtsform musst du jede Immobilieninvestition sauber durchrechnen:

  • Bruttorendite berechnen – erste grobe Einordnung
  • Nettorendite berechnen – nach Bewirtschaftungskosten
  • Cashflow Rechner – monatlicher Überschuss nach Tilgung
  • Kaufpreisfaktor berechnen – Vielfaches der Jahres
    ]]> Gewerbesteuer (GewSt) einfach erklärt: Berechnen, Freibetrag und Hebesatz https://lukinski.de/gewerbesteuer-gewst-einfach-erklaert-berechnen-freibetrag-und-hebesatz/ Mon, 08 Mar 2021 14:09:26 +0000 https://lukinski.de/?p=37908 Gewerbesteuer – Die meisten Unternehmensrechtsformen unterliegen der Steuerpflicht. Alle relevanten Informationen zu Steuer-Ratgeber Immobilien haben wir im Detail aufbereitet. Je nach Rechtsform werden Kraft Gesetz die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer, die Umsatzsteuer, die Gewerbesteuer und/oder die Kapitalertragsteuer fällig. Unter bestimmten Umständen ist es für einige Unternehmen möglich, sich von einer oder mehreren dieser Steuerarten befreien zu lassen. Wann ist Gewerbesteuer zu zahlen? Wie hoch sind die Gewerbesteuern? Wer unterliegt der Gewerbesteuer? Wann muss man keine Gewerbesteuer zahlen? Ein Überblick! Zurück zu: Steuern.

    Gewerbesteuer (GewSt) – Steuer für Gewerbebetriebe

    Die Gewerbesteuer – kurz: GewSt – wird in der Regel auf den Ertrag eines jeden deutschen Gewerbebetriebs erhoben und richtet sich demnach nach der objektiven Ertragskraft des jeweiligen Unternehmens. Da Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Aktiengesellschaften und Co. kraft Rechtsform immer als Gewerbebetrieb angesehen werden, gilt die Gewerbesteuer für Kapitalgesellschaften obligatorisch – unabhängig davon, wie sich das Gründungsteam zusammensetzt.

    Andere Steuern für Unternehmen:

    Möchtest du konkret mehr über Steuern für Immobiliengesellschaften erfahren, kannst du hier mehr erfahren:

    • Steuern sparen Immobilien

    Gewerbesteuer im Detail – Erhebung, Abgabe & Freibeträge

    Als Objekt- bzw. Sachsteuer zählt die Gewerbesteuer von der Art her zu den Realsteuern. Effektiv zählt sie zu den Gemeindesteuern und trägt maßgeblich zu deren Finanzsystem bei. Die Gemeinden sind hebeberechtigt und legen den jeweils für ein Jahr gültigen Steuersatz per Beschluss fest. Die Gewerbesteuer ist vierteljährlich jeweils zum 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November zu gleichen Teilen als Vorauszahlung zu leisten. Diese Abgaben sind ab Steuerperiode 2008 nicht länger als Betriebsausgabe abzugsfähig, können jedoch pauschal auf die zu zahlende Einkommensteuer angerechnet werden.

    Termine zur Vorauszahlung der Gewerbesteuer:

    • 15. Februar
    • 15. Mai
    • 15. August
    • 15. November

    Für natürliche Personen und Personengesellschaften darf gemäß Gewerbesteuergesetz (GewStG) ein Freibetrag – aktuell in Höhe von 24.500 Euro – der Steuerlast gegengerechnet werden; juristische Personen dürfen ihre Steuerlast um einen verringerten Freibetrag – aktuell 3.900 Euro – kürzen.

    Welche Gesellschaften unterliegen der GewSt?

    Die meisten Gewerbebetriebe werden mit der Gewerbesteuer belastet. Da alle Kapitalgesellschaften prinzipiell als Gewerbebetriebe angesehen werden, ist diese Steuerart für die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) und die Aktiengesellschaft (AG) besonders relevant.

    Darüber hinaus unterliegen üblicherweise die Offene Handelsgesellschaft (OHG) und die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) der Gewerbesteuer – zumindest insofern ihr Jahresertrag über 24.500 Euro liegt. Eine GbR unter Freiberuflern bleibt allerdings dennoch von der Gewerbesteuerpflicht befreit. Gleiches gilt für die Freiberufler selbst: Eine Einzelunternehmung muss nur dann Abgaben zur Gewerbesteuer zahlen, wenn es sich bei dem Unternehmensgründer um einen Kleingewerbetreibenden oder einen eingetragenen Kaufmann (e. Kfm.) handelt.

    Unternehmensrechtsformen im Überblick

    Mehr Informationen zu den unterschiedlichen Rechtsformen erhältst du unter den nachfolgenden Links. Angefangen bei der Einzelunternehmung und den eingetragenen Kaufleuten… über die unterschiedlichen Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften… bis zu sonstigen Gesellschaften wie der Familienstiftung – alle wesentlichen Aspekte zu Gründung, Haftung, Steuerbelastung und mehr einfach und verständlich erklärt! Zuerst einmal die einzelnen Unternehmensrechtsformen im Überblick:

    Steuern in Deutschland: Liste

    Körperschaftsteuer (KSt), Einkommensteuer (ESt), Kapitalertragsteuer (KapESt), Umsatzsteuer (USt), Gewerbesteuer (GewSt) – wer zahlt was? In diesem Überblick zu den verschiedenen Steuerarten / Steuerformen in Deutschland, findest du relevante Steuern für dich als Privatperson und für dein Unternehmen, je nachdem, welche Rechtsform du gewählt hast. Außerdem nach der Steuer-Liste: Wie funktioniert der Steuer Zyklus um Monatsabschluss, Jahresabschluss und Bilanz? Ein kleiner Einblick für die, die ihre erste Firma gründen. Welche Steuern gibt es? Einfache Erklärungen, Definitionen, Steueroptimierung, ein Einblick in Steuern.

    ]]>         Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR): Gründen, Haftung, Rechtsform, Geschäftsführung, Steuern https://lukinski.de/gesellschaft-buergerlichen-rechts-gbr-gruenden-haftung-rechtsform-geschaeftsfuehrung-steuern/ Tue, 23 Feb 2021 12:21:24 +0000 https://lukinski.de/?p=34297 Die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) ist die einfachste Personengesellschaft im deutschen Recht und für viele Immobilien-Investoren der Einstieg in die gemeinsame Vermögensverwaltung. Sie wird formlos gegründet, braucht kein Mindestkapital und entsteht oft sogar unbewusst — überall dort, wo zwei oder mehr Personen einen gemeinsamen Zweck verfolgen. Mit dem MoPeG (Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts) wurde das GbR-Recht grundlegend reformiert: Die rechtsfähige GbR ist nun gesetzlich anerkannt, das neue Gesellschaftsregister (eGbR) wurde eingeführt, und für Immobilien-GbRs gilt seitdem ein strikter Voreintragungsgrundsatz. Bei der Gründung helfen Steuerberater, ebenso bei allen Steuern in Deutschland. Zurück zum Überblick: Rechtsformen.

    Gesellschaft bürgerlichen Rechts: Gründung, Vorteile und Nachteile

    Die GbR ist die wichtigste Personengesellschaft des bürgerlichen Rechts (§§ 705 ff. BGB). Sie eignet sich für Privatpersonen, Freiberufler, Kaufleute und insbesondere für Immobilien-Investoren, die gemeinsam ein Mehrfamilienhaus, ein Grundstück oder ein Bauträger-Projekt realisieren wollen. Im Folgenden findest du alle relevanten Informationen — von der Gründung über die Haftung bis zur steuerlichen Behandlung im Immobilienbereich.

    Vermeide steuerliche Stolpersteine! Erfahre, wie du mit unserem maßgeschneiderten Steuer-Coaching deine Immobilieninvestitionen optimierst und profitabler machen kannst. Jetzt mehr erfahren: Steuer Coaching.

    Die sieben zentralen Gründungskriterien im Überblick

    1. Anzahl der Gesellschafter — Mindestens zwei (natürliche oder juristische Personen)
    2. Geschäftsführung — Grundsätzlich gemeinschaftlich, abweichend regelbar
    3. Gründung — Formfrei (mündlich, schriftlich, konkludent)
    4. Firmierung — Keine echte Firma, nur Namensbezeichnung
    5. Finanzierung — Kein Mindestkapital, Beiträge frei verhandelbar
    6. Haftung — Persönlich, unbeschränkt, gesamtschuldnerisch (mit Privatvermögen)
    7. Gewinnverteilung — Nach Köpfen, sofern nicht abweichend vereinbart (§ 709 BGB n.F.)

    Tipps zum Firma gründen findest du im Detail-Ratgeber, auch im Spezialfall Immobilien GmbH, Familienstiftung & Co.

    BGB-Gesellschaften im Überblick — die drei klassischen Erscheinungsformen

    Das deutsche Gesellschaftsrecht unterscheidet zwischen Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften. Die GbR zählt zu den Personengesellschaften und unterliegt — anders als OHG, KG oder GmbH — primär dem BGB statt dem HGB. Seit der MoPeG-Reform wird zudem zwischen der nicht rechtsfähigen Innen-GbR (reine Innengesellschaft, etwa Tippgemeinschaft) und der rechtsfähigen Außen-GbR (tritt am Rechtsverkehr teil) unterschieden.

    GbR unter Privatleuten

    Die meisten Menschen waren bereits unwissentlich Teil einer GbR: Eine Fahrgemeinschaft, eine gemeinsame Urlaubskasse oder eine Wohngemeinschaft mit gemeinsamen Anschaffungen begründen rechtlich eine Innen-GbR. Sobald zwei oder mehr Personen einen gemeinsamen Zweck verfolgen und Beiträge dafür leisten, entsteht eine GbR — auch ohne Vertrag, auch ohne Bewusstsein.

    GbR unter Freiberuflern

    Im Gesundheitssektor (Ärzte, Therapeuten), im juristischen Bereich (Anwälte) und unter Steuerberatern ist die GbR die Standard-Rechtsform für Sozietäten und Gemeinschaftspraxen. Vorteil: Keine Gewerbesteuerpflicht, keine Pflicht zum Gewerbeamt, keine doppelte Buchführung. Nachteil: Volle persönliche Haftung — bei Berufshaftpflichtfällen relevant.

    GbR unter Kaufleuten & Bankenkonsortium

    Handwerker, die für ein Bauvorhaben kooperieren (Arbeitsgemeinschaft, ARGE), oder Banken, die gemeinsam einen Börsengang organisieren (Bankenkonsortium), nutzen die GbR projektbezogen. Wichtig: Sobald der Geschäftsbetrieb einen kaufmännisch eingerichteten Geschäftsbetrieb erfordert (§ 1 HGB), wandelt sich die GbR rechtlich automatisch in eine OHG — unabhängig von der Umsatzhöhe.

    • GbR unter Privatleuten (Bagatell-Innen-GbR)
    • GbR unter Freiberuflern (Sozietät)
    • GbR unter Kaufleuten (ARGE, Bankenkonsortium)
    • Immobilien-GbR (vermögensverwaltend) — eigene Sonderform

    MoPeG-Reform: Was sich für die GbR fundamental geändert hat

    Die Modernisierung des Personengesellschaftsrechts (MoPeG) hat das GbR-Recht in Deutschland von Grund auf neu strukturiert. Wer heute eine GbR gründen oder umstrukturieren will — insbesondere im Immobilienbereich — muss diese Änderungen kennen:

    • Rechtsfähigkeit kodifiziert: Die rechtsfähige Außen-GbR ist nun ausdrücklich im BGB verankert (§ 705 Abs. 2 BGB n.F.). Sie kann selbst Eigentümer, Vermieter, Kläger und Beklagte sein.
    • Gesellschaftsregister (eGbR): Neu eingeführtes öffentliches Register beim Amtsgericht. Eintragung ist freiwillig, aber faktisch Pflicht, sobald die GbR Immobilien, GmbH-Anteile oder Schiffe halten will.
    • Voreintragungsgrundsatz: Eine GbR kann nur dann als Eigentümerin im Grundbuch eingetragen werden, wenn sie zuvor als eGbR im Gesellschaftsregister steht. Ohne eGbR-Eintrag — kein Grundbucheintrag, kein Immobilien-Erwerb.
    • Sitzwahl: Vertragssitz und Verwaltungssitz können auseinanderfallen.
    • Beschlussfassung: Modernere Regeln zu Mehrheitsbeschlüssen und Beschlussmängelrecht.
    • Stimm- und Gewinnverteilung: Ohne abweichende Regelung erfolgt Gewinnverteilung nun nach Beteiligungsverhältnissen, nicht mehr strikt nach Köpfen — wichtige Änderung gegenüber dem alten Recht.

    Für Immobilien-Investoren ist die eGbR de facto die einzige praxistaugliche GbR-Form. Mehr zum Grundbucheintrag und seinen Anforderungen findest du im separaten Ratgeber.

    Gründungsprozess der GbR: Schritt für Schritt

    Der Gründungsprozess unterscheidet sich je nach geplantem Geschäftszweck. Wer eine reine Freiberufler-Sozietät plant, hat deutlich weniger Aufwand als bei einer gewerblichen oder einer Immobilien-GbR.

    Schritt 1: Gesellschaftsvertrag aufsetzen

    Auch wenn eine GbR formfrei gegründet werden kann — ohne schriftlichen Gesellschaftsvertrag drohen Streit, Steuernachteile und Haftungsrisiken. Mindestinhalt eines belastbaren Vertrags:

    • Name und Sitz der Gesellschaft
    • Gesellschaftszweck (so präzise wie möglich)
    • Beiträge der Gesellschafter (Geld, Sacheinlagen, Arbeitsleistung)
    • Beteiligungsverhältnisse und Stimmrechte
    • Geschäftsführungs- und Vertretungsbefugnisse
    • Gewinn- und Verlustverteilung
    • Regelungen zur Aufnahme/Ausschluss von Gesellschaftern
    • Kündigung, Auflösung, Abfindungsregelung
    • Wettbewerbsverbot
    • Nachfolgeklauseln (für Erbfall — siehe Erbschaftssteuer Immobilien)

    Schritt 2: Steuerliche Erfassung

    Beim Finanzamt muss der „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung einer Personengesellschaft“ eingereicht werden. Die GbR erhält eine eigene Steuernummer für die einheitliche und gesonderte Feststellung — die Einkommensteuer zahlen die Gesellschafter weiterhin individuell.

    Schritt 3: Gewerbeanmeldung (nur bei gewerblicher GbR)

    Bei einer gewerblichen GbR muss jeder Gesellschafter beim Gewerbeamt einzeln angemeldet werden. Kosten: 10 bis 65 Euro pro Person. Eine Freiberufler-GbR ist davon befreit.

    Schritt 4: Eintragung ins Gesellschaftsregister (eGbR) — bei Immobilien-GbR Pflicht

    Die Eintragung erfolgt beim Amtsgericht (Registergericht) und muss notariell beglaubigt werden. Notarkosten je nach Gegenstandswert. Die Notarkosten kannst du vorab kalkulieren.

    Schritt 5: Geschäftskonto eröffnen

    Trotz formfreier Gründung verlangen Banken bei einer GbR fast immer einen schriftlichen Gesellschaftsvertrag, eine Legitimation aller Gesellschafter und — bei Immobilien-GbR — den Auszug aus dem Gesellschaftsregister.

    Unternehmenskennzeichnung: Voller Name + GbR

    Eine nicht eingetragene GbR darf keine echte Firma führen. Die Bezeichnung muss alle Vor- und Zunamen der Gesellschafter sowie den Zusatz „GbR“ enthalten — etwa „Müller & Schmidt GbR“. Eine eingetragene eGbR hingegen darf einen Phantasienamen plus Rechtsformzusatz „eGbR“ führen — ein wesentlicher praktischer Vorteil für Immobiliengesellschaften.

    Finanzierung, Haftung & Gewinn

    Die Finanzierung liegt im Ermessen der Gesellschafter — kein Mindestkapital. Aber: Banken verlangen bei der Immobilienfinanzierung einer GbR die Bonitätsprüfung jedes einzelnen Gesellschafters und meist gesamtschuldnerische Haftung. Ein bonitätsschwacher Mitgesellschafter kann die Finanzierung komplett kippen. Plane deinen Eigenkapitalbedarf daher gemeinsam und realistisch.

    Das Unternehmensrisiko tragen alle Gesellschafter persönlich, unbeschränkt und gesamtschuldnerisch: Ein Gläubiger kann sich aussuchen, von welchem Gesellschafter er die volle Schuld einfordert — auch aus dem Privatvermögen. Im Innenverhältnis besteht dann ein Ausgleichsanspruch.

    Vorteile der GbR auf einen Blick

    • Schnelle, formfreie und kostengünstige Gründung
    • Kein Mindestkapital nötig
    • Keine doppelte Buchführung (bei Freiberuflern und Kleingewerbe — Einnahmen-Überschuss-Rechnung reicht)
    • Keine Veröffentlichungspflicht der Geschäftszahlen
    • Transparente Besteuerung — Verluste direkt mit anderen Einkünften verrechenbar
    • Bei Freiberufler-GbR: Keine Gewerbesteuerpflicht
    • Flexibilität bei Vertragsgestaltung
    • Geeignet für Family-Investments und Erbnachfolge

    Nachteile der GbR — die kritischen Punkte

    • Volle persönliche Haftung — auch mit Privatvermögen, auch für Fehler der Mitgesellschafter
    • Keine alleinige Entscheidungsgewalt — Mehrheitsentscheidungen oder Einstimmigkeit nötig
    • Bonität der Mitgesellschafter beeinflusst die Finanzierung
    • Bei gewerblicher GbR: Automatische Umwandlung in OHG bei kaufmännischem Geschäftsbetrieb
    • Hohe Steuerbelastung bei thesaurierten Gewinnen (Spitzensteuersatz 42–45 % statt 15 % KSt + GewSt bei GmbH)
    • Eintragung ins eGbR-Register faktisch zwingend bei Immobilienkäufen
    • Auflösung bei Ausscheiden eines Gesellschafters möglich (ohne Fortsetzungsklausel)
    • Schwierige Übertragung von Gesellschaftsanteilen

    Vergleich: GbR vs. OHG vs. KG vs. GmbH (Immobilien-Perspektive)

    Kriterium GbR / eGbR OHG KG GmbH
    Mindestkapital 0 € 0 € 0 € 25.000 €
    Haftung Voll, persönlich Voll, persönlich Komplementär voll, Kommanditist beschränkt Beschrän

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