Grunderwerbsteuer: Käufer oder Verkäufer?

Die erste wichtige Frage für die, die zum ersten Mal verkaufen: Müssen Sie als Verkäufer Grunderwerbsteuer zahlen? Gute Nachrichten – diese Steuer fällt grundsätzlich auf der Käuferseite an.

Käufer zahlen Grunderwerbsteuer, nicht Sie als Verkäufer.

Achtung Praxis-Tipp: Im Kaufvertrag haften Käufer und Verkäufer gesamtschuldnerisch (§ 13 GrEStG). Zahlt der Käufer nicht, kann das Finanzamt theoretisch auf Sie zurückgreifen – in der Praxis selten, aber im Vertrag entsprechend regeln.

In der Regel bewegt sich die Grunderwerbsteuer zwischen 3,5 Prozent und 6,5 Prozent, je nachdem, in welchem Bundesland sich die Immobilie bzw. das Grundstück befindet. Für eine schnelle Orientierung haben wir hier die Grunderwerbsteuersätze für alle 16 Bundesländer zusammengefasst, mit Beispiel-Kaufpreisen von 1 bis 5 Millionen Euro:

• Grunderwerbsteuer – Tabelle und Rechenbeispiel

Die für Sie als Verkäufer wirklich entscheidende Steuer ist eine andere:

Spekulationssteuer: Steuerfrei verkaufen, wann?

Die Spekulationssteuer (§ 23 EStG) ist die zentrale Steuer für jeden Privatverkäufer. Sie entscheidet, ob Sie den kompletten Gewinn behalten oder bis zu 45% an das Finanzamt abgeben. Die Spekulationsfrist im Überblick:

Spekulationsfrist: Eigennutzung vs. Vermietung

• Selbst bewohnt: steuerfrei, wenn die Immobilie im Jahr des Verkaufs und in den beiden vorangegangenen Kalenderjahren ausschließlich zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurde (§ 23 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG)
• Vermietet oder leerstehend: steuerfrei nach 10 Jahren ab notariellem Kaufdatum (taggenau)
• Unbebautes Grundstück: immer 10 Jahre – es gibt keine Eigennutzungs-Ausnahme

Wichtig: Bei Eigennutzung reicht im Einzelfall ein knappes Jahr plus zwei Anschluss-Jahre – praktisch oft schon nach 14 Monaten möglich.

So berechnen Sie den Veräußerungsgewinn

Der zu versteuernde Gewinn ist nicht einfach Verkaufspreis minus Kaufpreis. Die saubere Formel:

• + Verkaufspreis
• − Anschaffungskosten (ursprünglicher Kaufpreis)
• − Anschaffungsnebenkosten (Notar, Grundbuch, Grunderwerbsteuer, Maklerprovision beim Kauf)
• − Veräußerungskosten (Makler beim Verkauf, Notar, Energieausweis, Inserate, ggf. Vorfälligkeitsentschädigung)
• + in Anspruch genommene AfA (Abschreibungen erhöhen den Gewinn!)
• = zu versteuernder Veräußerungsgewinn

Der AfA-Punkt ist kritisch und wird oft übersehen: Haben Sie über 8 Jahre jeweils 2% AfA von 1,5 Mio. Euro Gebäudewert geltend gemacht, sind das 240.000 Euro, die den Verkaufsgewinn nachträglich erhöhen.

Spitzensteuersatz: Was bleibt netto?

Verkaufen Sie innerhalb der Spekulationsfrist, müssen Sie die Gewinne ganz normal versteuern, wie Einnahmen aus Arbeit, egal ob angestellt oder selbstständig. Bei höheren Gewinnen sind Sie automatisch im Spitzensteuersatz:

• Bis ca. 66.000 Euro: progressiv (14% bis 42%)
• Ab ca. 66.000 Euro: 42% Spitzensteuersatz
• Ab ca. 278.000 Euro: 45% Reichensteuer
• + Solidaritätszuschlag (5,5% auf die Steuer, nur bei Reichensteuer)
• + ggf. Kirchensteuer (8-9%)

Steuer-Berechnung: 4 Szenarien im Vergleich

Szenario A – Verkauf innerhalb der Spekulationsfrist (Privatperson):

• Kauf Jahr 1 = 2.100.000 Euro
• Verkauf Jahr 9 = 4.100.000 Euro
• Zu versteuernder Gewinn = 2.000.000 Euro
• Bei 45% Reichensteuer (alleinstehend) = 900.000 Euro Steuer

Szenario B – Verkauf innerhalb der Frist (vermögensverwaltende GmbH, Berlin):

• Kauf Jahr 1 = 2.100.000 Euro
• Verkauf Jahr 9 = 4.100.000 Euro
• Zu versteuernder Gewinn = 2.000.000 Euro
• Bei ca. 15,825% (KSt + Soli, erweiterte Kürzung Gewerbesteuer) = 316.500 Euro Steuer

Szenario C – Verkauf nach Ablauf der Spekulationsfrist (Privatperson):

• Kauf Jahr 1 = 2.100.000 Euro
• Verkauf Jahr 11 = 4.100.000 Euro
• Zu versteuernder Gewinn = 2.000.000 Euro
• Steuer = 0 Euro

Szenario D – Share Deal aus Holding-Struktur (siehe unten):

• Effektive Steuerlast nur ca. 1,54% des Gewinns
• Bei 2 Mio. Gewinn = nur ca. 30.800 Euro Steuer

Sie können jetzt aber nicht 10 Immobilien kaufen, 3 Jahre warten und die Gewinne aus Grundstückswertsteigerung mitnehmen, denn:

3-Objekte-Regel: Wann wird privat zu gewerblich?

Verkaufen Sie mehr als 3 Immobilien innerhalb von 5 Jahren, ist es gewerblicher Immobilienhandel – mit drastischen Konsequenzen.

Was zählt als „Objekt“?

• Jede selbstständig nutzbare Einheit zählt einzeln (eine ETW = 1 Objekt)
• Ein Mehrfamilienhaus zählt grundsätzlich als 1 Objekt – außer es wird nach WEG aufgeteilt verkauft
• Auch unbebaute Grundstücke zählen mit
• Schenkungen und Erbschaften zählen nicht als Anschaffung

Konsequenzen bei Überschreitung

• Rückwirkende Einstufung als gewerblicher Grundstückshandel
• Gewerbesteuerpflicht auf alle Verkäufe (auch die ersten drei!)
• Einkommensteuer trotz Ablauf der 10-Jahres-Frist
• IHK-Pflichtmitgliedschaft
• Buchführungspflicht, ggf. Bilanzierung
• Rückwirkend keine 10-Jahres-Steuerfreiheit mehr

Wichtige Ausnahme: Nach mehr als 10 Jahren Haltedauer wird das Objekt nicht mehr in die 3-Objekte-Zählung einbezogen.

Warum gibt es diese Regel?

Genauso wie die Spekulationssteuer, soll die Regel Spekulationen auf dem Immobilienmarkt eindämmen und den Verkauf von Immobilien zu Wohnzwecken begünstigen. Wer wie ein Händler agiert, soll wie ein Händler besteuert werden.

Wie sparen die „Großen“ dann legal Steuern?

Gewerbeimmobilie: Umsatzsteuer und Vorsteuerkorrektur

Beim Verkauf einer gewerblich genutzten Immobilie wird es komplex – hier sind drei Punkte entscheidend:

Option zur Umsatzsteuer (§ 9 UStG)

Vermieten Sie an umsatzsteuerpflichtige Unternehmer und haben zur Umsatzsteuer optiert, ist beim Verkauf zwingend zu klären, ob der Käufer die Option fortführt. Andernfalls droht massive Vorsteuerkorrektur.

Vorsteuerkorrektur nach § 15a UStG

• Korrekturzeitraum: 10 Jahre ab erstmaliger Verwendung
• Fällt die umsatzsteuerpflichtige Nutzung innerhalb der 10 Jahre weg, muss anteilig Vorsteuer zurückgezahlt werden
• Bei 1 Mio. Euro ursprünglicher Vorsteuer und Verkauf nach 6 Jahren: bis zu 400.000 Euro Rückzahlung

Geschäftsveräußerung im Ganzen (§ 1 Abs. 1a UStG)

Verkaufen Sie die vermietete Gewerbeimmobilie an einen Käufer, der die Vermietung 1:1 fortführt, liegt eine nicht steuerbare Geschäftsveräußerung im Ganzen vor – keine Umsatzsteuer, keine Vorsteuerkorrektur. Das ist die Königslösung und gehört zwingend in den Kaufvertrag.

Share Deal: Firma verkaufen, „statt“ Immobilie

Eine Option steueroptimiert zu verkaufen ist der Share Deal. Hier muss die Immobilie aber bereits von einer Firma (wie Immobilien GmbH) gekauft worden sein – nicht als Privatperson.

Asset Deal vs. Share Deal: Der Unterschied

Bei einem Asset Deal werden spezifische Vermögenswerte wie Grundstücke und Gebäude einzeln verkauft, beim Share Deal die Anteile am Unternehmen, das die Immobilien besitzt.

Vergleichstabelle: Asset Deal vs. Share Deal